【多項選擇題】 甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為 13%，消費稅稅率為10%。甲公司2×18年度發(fā)生的部分交 易或事項如下： （1）1月1日，甲公司接受乙公司以一批原材料進(jìn)行投資，雙方簽訂投資合同約定該批原材料的價值為100萬元， 但是該批原材料在當(dāng)?shù)卮嬖诨钴S市場，市場價格僅為80萬元。甲公司于當(dāng)日收到該批原材料，并取得乙公司開具 的增值稅專用發(fā)票，發(fā)票注明增值稅稅額為10.4萬元，甲公司另支付運輸費價稅合計1.1萬元（運輸費使用的增值 稅稅率為10%），已取得增值稅專用發(fā)票，人員差旅費0.2萬元。 （2）12月31日庫存商品M，賬面余額為500萬，未計提存貨跌價準(zhǔn)備。庫存商品M中，有40%已簽訂銷售合同，合同 價款為230萬元；另60%未簽訂合同，按照一般市場價格預(yù)計銷售價格為290萬元。庫存商品M的預(yù)計銷售費用和稅 金為25萬元。 不考慮其他因素，下列各項關(guān)于甲公司存貨的相關(guān)表述中，正確的有（ ）。

A、接受乙公司投入的原材料，應(yīng)當(dāng)按照市場價格80萬元為基礎(chǔ)確定其入賬價值

B、甲公司發(fā)生的人員差旅費0.2萬元，應(yīng)計入當(dāng)期損益

C、甲公司發(fā)生的運費計入存貨成本的金額為1.1萬元

D、期末庫存商品M發(fā)生減值，應(yīng)計提存貨跌價準(zhǔn)備25萬元

【答案】A,B,D

【解析】選項C，與運費相關(guān)的進(jìn)項稅可以抵扣，不計入存貨成本； 選項D，庫存商品M有合同部分的可變現(xiàn)凈值＝230－25×40%＝220（萬元） 有合同部分的成本＝500×40%＝200（萬元） 因為可變現(xiàn)凈值高于成本，所以有合同部分不計提存貨跌價準(zhǔn)備； 無合同部分的可變現(xiàn)凈值＝290－25×60%＝275（萬元） 無合同部分的成本＝500×60%＝300（萬元） 因可變現(xiàn)凈值275萬元低于成本300萬元，需計提存貨跌價準(zhǔn)備25萬元。 借：資產(chǎn)減值損失 25 貸：存貨跌價準(zhǔn)備 25

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