甲企業(yè)委托乙企業(yè)加工用于連續(xù)生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品的A材料,甲、乙兩企業(yè)均為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率均為13%,適用的消費(fèi)稅稅率為10%,甲企業(yè)對(duì)原材料按實(shí)際成本進(jìn)行核算,收回加工后的A材料用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品——B產(chǎn)品。有關(guān)資料如下:2×19年11月2日,甲企業(yè)發(fā)出加工材料A材料一批,實(shí)際成本為620 000元。2×19年12月20日,甲企業(yè)以銀行存款支付乙企業(yè)加工費(fèi)100 000元(不含增值稅)以及相應(yīng)的增值稅和消費(fèi)稅;12月25日甲企業(yè)以銀行存款支付往返運(yùn)雜費(fèi)20 000元(假設(shè)不考慮其中的運(yùn)
來(lái)源:牛賬網(wǎng) 作者:大智老師 閱讀人數(shù):13669 時(shí)間:2025-06-10
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【單項(xiàng)選擇題】甲企業(yè)委托乙企業(yè)加工用于連續(xù)生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品的A材料,甲、乙兩企業(yè)均為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率均為13%,適用的消費(fèi)稅稅率為10%,甲企業(yè)對(duì)原材料按實(shí)際成本進(jìn)行核算,收回加工后的A材料用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品——B產(chǎn)品。有關(guān)資料如下:2×19年11月2日,甲企業(yè)發(fā)出加工材料A材料一批,實(shí)際成本為620 000元。2×19年12月20日,甲企業(yè)以銀行存款支付乙企業(yè)加工費(fèi)100 000元(不含增值稅)以及相應(yīng)的增值稅和消費(fèi)稅;12月25日甲企業(yè)以銀行存款支付往返運(yùn)雜費(fèi)20 000元(假設(shè)不考慮其中的運(yùn)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額等因素);12月31日,A材料加工完成,已收回并驗(yàn)收入庫(kù),甲企業(yè)收回的A材料用于生產(chǎn)合同所需的B產(chǎn)品1 000件,B產(chǎn)品合同價(jià)格1 200元/件。2×19年12月31日,庫(kù)存的A材料預(yù)計(jì)市場(chǎng)銷售價(jià)格為700 000元,加工成B產(chǎn)品估計(jì)至完工尚需發(fā)生加工成本500 000元,預(yù)計(jì)銷售B產(chǎn)品所需的稅金及費(fèi)用為50 000元,預(yù)計(jì)銷售庫(kù)存A材料所需的銷售稅金及費(fèi)用為20 000元。不考慮其他因素,甲企業(yè)應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為(?。?。
A、70 000元
B、74 000元
C、65 000元
D、90 000元
【答案】D
【解析】根據(jù)規(guī)定,對(duì)于繼續(xù)加工的原材料,期末對(duì)其進(jìn)行減值測(cè)試時(shí),第一步必須判斷其生產(chǎn)的產(chǎn)成品是否發(fā)生了減值,只有在其生產(chǎn)的產(chǎn)成品發(fā)生了減值的基礎(chǔ)上,才需要進(jìn)一步去比較材料的可變現(xiàn)凈值與成本。①B產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值=1 000×1 200-50 000=1 150 000(元),B產(chǎn)品成本=740 000(620 000+100000+20 000)+500 000=1 240 000(元),B產(chǎn)品成本大于B產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值,所以A材料應(yīng)按可變現(xiàn)凈值與成本孰低計(jì)價(jià)。②A材料可變現(xiàn)凈值=1 000×1 200-500 000-50 000=650 000(元),A材料成本為740 000元,應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=740 000-650 000=90 000(元)。借:資產(chǎn)減值損失90 000,貸:存貨跌價(jià)準(zhǔn)備90 000
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