企業(yè)年末在編制合并財務(wù)報表時，需要將母子公司的內(nèi)部商品交易做抵消處理，在實際工作中，需要結(jié)合所得稅來一起處理。接下來，我們就來了解一下。

未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤抵消

借：營業(yè)收入

       貸：營業(yè)成本

              存貨

存貨跌價準備抵消

借：存貨

       貸：資產(chǎn)減值損失

確認遞延所得稅資產(chǎn)

借：遞延所得稅資產(chǎn)

       貸：所得稅費用

舉例：甲公司對乙公司進行投資，占有表決權(quán)股份的100%，2×17年甲公司將商品出售給乙公司，售價100萬元，成本80萬元，乙公司作為存貨管理，當(dāng)年未出售，年末乙公司計提存貨跌價準備10萬元。

抵銷分錄為：

借：營業(yè)收入　　　　　　　　　　　　　　 　　　　100

　貸：營業(yè)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　80

　　　存貨　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20

借：存貨　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　10

　貸：資產(chǎn)減值損失　　　　　　　　　　　　　　　　10

借：遞延所得稅資產(chǎn)　　　　　　　　　　 　　　　　2.5

　貸：所得稅費用　　　　　　　　　　　 　　　　　　2.5

好了，以上就是合并報表內(nèi)部商品交易涉及所得稅的抵消處理。合并報表的編制為中級會計職稱考試和CPA會計考試中的必考內(nèi)容，需同學(xué)們?nèi)嬲莆?。如果同學(xué)們在學(xué)習(xí)中遇到什么問題，可以注冊加入牛賬網(wǎng)咨詢專業(yè)的老師哦。

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