企業(yè)年末在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，需要將母子公司的內(nèi)部商品交易做抵消處理，在實(shí)際工作中，需要結(jié)合所得稅來(lái)一起處理。接下來(lái)，我們就來(lái)了解一下。

未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)抵消

借：營(yíng)業(yè)收入

       貸：營(yíng)業(yè)成本

              存貨

存貨跌價(jià)準(zhǔn)備抵消

借：存貨

       貸：資產(chǎn)減值損失

確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)

借：遞延所得稅資產(chǎn)

       貸：所得稅費(fèi)用

舉例：甲公司對(duì)乙公司進(jìn)行投資，占有表決權(quán)股份的100%，2×17年甲公司將商品出售給乙公司，售價(jià)100萬(wàn)元，成本80萬(wàn)元，乙公司作為存貨管理，當(dāng)年未出售，年末乙公司計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備10萬(wàn)元。

抵銷分錄為：

借：營(yíng)業(yè)收入　　　　　　　　　　　　　　 　　　　100

　貸：營(yíng)業(yè)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　80

　　　存貨　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20

借：存貨　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　10

　貸：資產(chǎn)減值損失　　　　　　　　　　　　　　　　10

借：遞延所得稅資產(chǎn)　　　　　　　　　　 　　　　　2.5

　貸：所得稅費(fèi)用　　　　　　　　　　　 　　　　　　2.5

好了，以上就是合并報(bào)表內(nèi)部商品交易涉及所得稅的抵消處理。合并報(bào)表的編制為中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試和CPA會(huì)計(jì)考試中的必考內(nèi)容，需同學(xué)們?nèi)嬲莆?。如果同學(xué)們?cè)趯W(xué)習(xí)中遇到什么問(wèn)題，可以注冊(cè)加入牛賬網(wǎng)咨詢專業(yè)的老師哦。

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