【單項選擇題】甲公司2019年1月1日成立，2019年和2020年免征企業(yè)所得稅，從2021年起，適用的所得稅稅率為25%。甲公司2019年開始攤銷無形資產(chǎn)，2019年12月31日其賬面價值為900萬元，計稅基礎(chǔ)為1 200萬元；2020年12月31日，賬面價值為540萬元，計稅基礎(chǔ)為900萬元。假定資產(chǎn)負(fù)債表日有確鑿證據(jù)表明未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額，用來抵扣可抵扣暫時性差異，甲公司2020年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅收益為（）萬元

A、0

B、15

C、90

D、-15

【答案】B

【解析】遞延所得稅的金額應(yīng)該按轉(zhuǎn)回期間的所得稅稅率來計算。2019年和2020年為免稅期，不需要繳納所得稅，但是仍然要確認(rèn)遞延所得稅。2019年遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額＝（1 200－900）×25%＝75（萬元）；2020年遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額＝（900－540）×25%＝90（萬元）；2020年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)＝90－75＝15（萬元），故遞延所得稅收益為15萬元。

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