學(xué)員，你這個問題問得非常細(xì)致！審計報告和稅務(wù)調(diào)整的關(guān)系，確實是很多學(xué)員容易混淆的地方。老會計來給你捋一捋，保證你聽得明白！

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1. 審計報告的數(shù)據(jù)來源
審計報告中的財務(wù)報表數(shù)據(jù)，是基于企業(yè)賬務(wù)的實際數(shù)據(jù)編制的，不會因為稅務(wù)調(diào)整而改變。也就是說，審計報告反映的是企業(yè)的“財務(wù)口徑”數(shù)據(jù)，而不是“稅務(wù)口徑”數(shù)據(jù)。

- 舉例：
如果企業(yè)賬上記錄的業(yè)務(wù)招待費(fèi)是80萬元，但稅法規(guī)定只能扣除60%，那么在審計報告中，業(yè)務(wù)招待費(fèi)仍然是80萬元，不會因為稅務(wù)調(diào)整而改為60萬元。

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2. 稅務(wù)調(diào)整的作用
稅務(wù)調(diào)整是在匯算清繳時進(jìn)行的，目的是將會計利潤調(diào)整為稅法認(rèn)可的應(yīng)納稅所得額。這種調(diào)整不會影響財務(wù)報表或?qū)徲媹蟾娴臄?shù)據(jù)，只會在稅務(wù)申報表中體現(xiàn)。

- 舉例：
賬上利潤總額是100萬元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)超支20萬元，稅務(wù)調(diào)整后應(yīng)納稅所得額變成120萬元。但審計報告中的利潤表仍然顯示100萬元，稅務(wù)調(diào)整的部分只在稅務(wù)申報表中體現(xiàn)。

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3. 為什么審計報告不調(diào)整？
審計報告的核心是反映企業(yè)的真實財務(wù)狀況，遵循的是《企業(yè)會計準(zhǔn)則》，而不是稅法。稅務(wù)調(diào)整是為了滿足稅法的要求，屬于稅務(wù)處理范疇，不會追溯到財務(wù)報表或?qū)徲媹蟾妗?br>
- 通俗理解：
財務(wù)報表和審計報告是企業(yè)的“財務(wù)語言”，稅務(wù)調(diào)整是“稅法語言”，兩者各有規(guī)則，互不干擾。

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4. 特殊情況：稅務(wù)局要求調(diào)整
在某些情況下（比如外商投資企業(yè)），稅務(wù)局可能要求企業(yè)的財務(wù)報表與稅務(wù)申報數(shù)據(jù)一致。這時，企業(yè)可能需要根據(jù)稅務(wù)局的要求調(diào)整財務(wù)報表，但這屬于特殊情況，不是普遍規(guī)則。

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5. 總結(jié)
- 審計報告：基于賬務(wù)數(shù)據(jù)，反映財務(wù)口徑，不會因為稅務(wù)調(diào)整而改變。
- 稅務(wù)調(diào)整：在匯算清繳時進(jìn)行，只影響稅務(wù)申報表，不影響審計報告和財務(wù)報表。
- 核心原則：財務(wù)數(shù)據(jù)和稅務(wù)數(shù)據(jù)“分道揚(yáng)鑣”，各自遵循自己的規(guī)則。

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舉個例子幫你理解：
假設(shè)某企業(yè)：
- 賬上業(yè)務(wù)招待費(fèi)：80萬元
- 稅法允許扣除：60萬元
- 賬上利潤總額：100萬元
- 稅務(wù)調(diào)整后應(yīng)納稅所得額：120萬元

審計報告：
- 利潤表中業(yè)務(wù)招待費(fèi)仍然是80萬元，利潤總額仍然是100萬元。

稅務(wù)申報表：
- 業(yè)務(wù)招待費(fèi)調(diào)整為60萬元，應(yīng)納稅所得額調(diào)整為120萬元。

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最后提醒：
審計報告和稅務(wù)調(diào)整是兩碼事，別混為一談！審計報告是財務(wù)數(shù)據(jù)的真實反映，稅務(wù)調(diào)整是稅法要求的“翻譯”過程。記住這個原則，以后遇到類似問題就清楚多了！

學(xué)員，你這個問題問得非常到位！關(guān)于企業(yè)凈資產(chǎn)的數(shù)據(jù)來源，老會計給你好好講講。

1. 凈資產(chǎn)的定義
凈資產(chǎn)，通俗來說就是企業(yè)的“家底”，是企業(yè)總資產(chǎn)減去總負(fù)債后剩下的部分，也就是所有者權(quán)益。它反映了企業(yè)真正屬于股東的財富。

2. 財務(wù)報表中的取數(shù)位置
在財務(wù)報表中，凈資產(chǎn)的數(shù)據(jù)確實來自資產(chǎn)負(fù)債表中的所有者權(quán)益部分。具體包括以下幾個項目：
- 實收資本（或股本）：股東投入的資本。
- 資本公積：超過股本部分的資本積累。
- 盈余公積：從利潤中提取的公積金。
- 未分配利潤：企業(yè)留存的尚未分配的利潤。

3. 計算公式
凈資產(chǎn) = 所有者權(quán)益 = 資產(chǎn)總額 - 負(fù)債總額
或者直接看資產(chǎn)負(fù)債表中的所有者權(quán)益合計。

4. 為什么從賬上取數(shù)？
因為財務(wù)報表（尤其是資產(chǎn)負(fù)債表）是基于賬務(wù)數(shù)據(jù)編制的，反映的是企業(yè)的實際財務(wù)狀況。稅務(wù)申報或匯算清繳時，雖然會進(jìn)行納稅調(diào)整，但財務(wù)報表本身不會因為稅務(wù)調(diào)整而改變。也就是說，財務(wù)報表上的凈資產(chǎn)數(shù)據(jù)是“原汁原味”的賬務(wù)數(shù)據(jù)。

5. 注意事項
- 調(diào)表不調(diào)賬：稅務(wù)調(diào)整不會影響財務(wù)報表的數(shù)據(jù)，但可能會影響稅務(wù)申報表中的應(yīng)納稅所得額。
- 審計要求：如果是外商投資企業(yè)或需要審計的企業(yè)，財務(wù)報表需要與審計報告一致，確保數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。

舉個例子：
假設(shè)某企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表顯示：
- 資產(chǎn)總額：1000萬元
- 負(fù)債總額：600萬元
- 所有者權(quán)益合計：400萬元

那么，該企業(yè)的凈資產(chǎn)就是400萬元，直接從財務(wù)報表的所有者權(quán)益合計中取數(shù)即可。

總結(jié)：
取凈資產(chǎn)時，直接從財務(wù)報表的所有者權(quán)益合計中取數(shù)，這是賬務(wù)數(shù)據(jù)的真實反映，不要和稅務(wù)調(diào)整后的數(shù)據(jù)混淆。記住，財務(wù)報表是“財務(wù)語言”，稅務(wù)調(diào)整是“稅法語言”，兩者各有用途，但源頭都是賬務(wù)數(shù)據(jù)。

（摘下眼鏡，擦了擦鏡片）哎呦，這題又多了一層復(fù)雜性！如果銀行手續(xù)費(fèi)發(fā)票是開給A公司，但手續(xù)費(fèi)實際是B公司承擔(dān)的，那確實需要特殊處理。這種情況下，A公司需要把手續(xù)費(fèi)轉(zhuǎn)嫁給B公司，同時解決發(fā)票問題。咱們一步步來： --- ### 核心邏輯： 1. 手續(xù)費(fèi)發(fā)票歸屬：銀行開給A公司，但手續(xù)費(fèi)實際是B公司承擔(dān)，A公司只是代付。 2. A公司處理：將手續(xù)費(fèi)作為代收代付，向B公司收取10元手續(xù)費(fèi)。 3. B公司處理：確認(rèn)手續(xù)費(fèi)為費(fèi)用，并取得A公司提供的手續(xù)費(fèi)憑證（比如分割單或收據(jù)）。 --- ### 具體分錄： #### A公司（代收方）的分錄： 1. 收到銀行轉(zhuǎn)賬時： - 銀行實際到賬90元（100元貨款扣除10元手續(xù)費(fèi)），A公司銀行存款增加90元。 - 手續(xù)費(fèi)10元是銀行從貨款里扣的，但發(fā)票開給A公司，A公司需要向B公司收取這10元。 - 分錄： ``` 借：銀行存款 90 借：其他應(yīng)收款-B公司（手續(xù)費(fèi)）10 貸：其他應(yīng)付款-B公司 100 ``` - 說明：A公司確認(rèn)對B公司的手續(xù)費(fèi)債權(quán)10元，同時確認(rèn)對B公司的貨款債務(wù)100元。 2. 轉(zhuǎn)給B公司90元時： - A公司轉(zhuǎn)出90元給B公司，完成貨款代付。 - 分錄： ``` 借：其他應(yīng)付款-B公司 100 貸：銀行存款 90 貸：其他應(yīng)收款-B公司（手續(xù)費(fèi)）10 ``` - 說明：A公司用轉(zhuǎn)賬的90元和手續(xù)費(fèi)債權(quán)10元，沖銷對B公司的貨款債務(wù)100元。 3. 處理手續(xù)費(fèi)發(fā)票： - A公司取得銀行手續(xù)費(fèi)發(fā)票后，將發(fā)票復(fù)印件提供給B公司，并開具收據(jù)或分割單，明確這10元是代B公司支付的手續(xù)費(fèi)。 - 分錄：無需額外分錄，發(fā)票作為代付憑證備查。 --- #### B公司（委托方）的分錄： 1. 確認(rèn)應(yīng)收賬款100元時： - B公司應(yīng)收貨款100元，A公司只是代收代付。 - 分錄： ``` 借：應(yīng)收賬款-A公司 100 貸：主營業(yè)務(wù)收入 100 ``` 2. 收到A公司轉(zhuǎn)來的90元并確認(rèn)手續(xù)費(fèi)時： - B公司實際收到90元，手續(xù)費(fèi)10元通過A公司代付，需確認(rèn)為費(fèi)用。 - 分錄： ``` 借：銀行存款 90 借：財務(wù)費(fèi)用-銀行手續(xù)費(fèi) 10 貸：應(yīng)收賬款-A公司 100 ``` - 說明：B公司確認(rèn)手續(xù)費(fèi)為費(fèi)用，同時沖銷對A公司的應(yīng)收賬款100元。 3. 處理手續(xù)費(fèi)憑證： - B公司需要取得A公司提供的手續(xù)費(fèi)憑證（如分割單或發(fā)票復(fù)印件），作為費(fèi)用入賬的依據(jù)。 - 如果A公司開具收據(jù)，B公司可以憑收據(jù)和銀行回單入賬。 --- ### 關(guān)鍵點解析： 1. 手續(xù)費(fèi)轉(zhuǎn)嫁： - A公司雖然收到手續(xù)費(fèi)發(fā)票，但手續(xù)費(fèi)實際是B公司承擔(dān)的，A公司需要向B公司收取這10元，否則相當(dāng)于A公司替B公司承擔(dān)了費(fèi)用。 - 通過“其他應(yīng)收款-B公司”科目，明確A公司對B公司的手續(xù)費(fèi)債權(quán)。 2. 發(fā)票處理： - 銀行手續(xù)費(fèi)發(fā)票開給A公司，但A公司只是代付，需將發(fā)票復(fù)印件提供給B公司，并開具收據(jù)或分割單，作為B公司入賬的憑證。 - 如果當(dāng)?shù)囟悇?wù)允許，A公司可以向B公司開具服務(wù)費(fèi)發(fā)票（如“代辦

（放下茶杯，嚴(yán)肅地推了推眼鏡）同學(xué)，你這個問題觸及代收代付業(yè)務(wù)的核心了！如果A公司只是幫忙代收貨款，手續(xù)費(fèi)是銀行扣的，那A公司確實不應(yīng)該替B公司承擔(dān)這10元手續(xù)費(fèi)，更不能一直掛賬。咱們得把邏輯理順，否則兩邊賬目都會亂套。 --- ### 正確處理思路： 1. A公司的角色：純代收代付，不承擔(dān)任何手續(xù)費(fèi)或差額。 2. B公司的角色：實際承擔(dān)銀行手續(xù)費(fèi)，因為手續(xù)費(fèi)是從B公司貨款里扣的。 --- #### A公司（代收方）的分錄： 1. 收到銀行轉(zhuǎn)賬時： - 銀行實際到賬90元（100元貨款扣除10元手續(xù)費(fèi)），A公司銀行存款增加90元。 - 手續(xù)費(fèi)10元是銀行從B公司貨款里扣的，A公司只是過路賬，不承擔(dān)手續(xù)費(fèi)。 - 分錄： ``` 借：銀行存款 90 貸：其他應(yīng)付款-B公司 90 ``` - 注意：A公司只確認(rèn)90元負(fù)債，手續(xù)費(fèi)10元與A無關(guān)，不需要處理。 2. 轉(zhuǎn)給B公司90元時： - A公司把收到的90元轉(zhuǎn)給B公司，完成代付義務(wù)。 - 分錄： ``` 借：其他應(yīng)付款-B公司 90 貸：銀行存款 90 ``` --- #### B公司（委托方）的分錄： 1. 確認(rèn)應(yīng)收賬款100元時： - B公司應(yīng)收貨款100元，A公司只是代收代付。 - 分錄： ``` 借：應(yīng)收賬款-A公司 100 貸：主營業(yè)務(wù)收入 100 ``` 2. 收到A公司轉(zhuǎn)來的90元并承擔(dān)手續(xù)費(fèi)時： - B公司實際收到90元，手續(xù)費(fèi)10元是銀行從貨款里扣的，屬于B公司的費(fèi)用。 - 分錄： ``` 借：銀行存款 90 借：財務(wù)費(fèi)用-銀行手續(xù)費(fèi) 10 貸：應(yīng)收賬款-A公司 100 ``` --- ### 關(guān)鍵點解析： 1. A公司不承擔(dān)手續(xù)費(fèi)： - 手續(xù)費(fèi)是銀行從B公司貨款里直接扣的，A公司只是代收代付，不涉及手續(xù)費(fèi)。 - A公司只需確認(rèn)90元負(fù)債，轉(zhuǎn)出90元后賬目就清了，不會掛賬。 2. B公司承擔(dān)手續(xù)費(fèi)： - B公司實際收到90元，手續(xù)費(fèi)10元是銀行扣的，屬于B公司的費(fèi)用，記在“財務(wù)費(fèi)用”里。 - B公司應(yīng)收賬款100元全額沖銷，不會掛賬。 3. 為什么不能掛賬： - 如果A公司掛應(yīng)付賬款10元，相當(dāng)于A公司替B公司承擔(dān)了手續(xù)費(fèi)，但手續(xù)費(fèi)實際是B公司的費(fèi)用，邏輯上不合理。 - 如果B公司掛應(yīng)收賬款10元，相當(dāng)于B公司認(rèn)為A公司還欠它10元，但A公司并沒有收到這10元，也不合理。 --- ### 總結(jié)： - A公司：收到90元，轉(zhuǎn)出90元，賬目清掉。 - B公司：確認(rèn)100元收入，收到90元，承擔(dān)10元手續(xù)費(fèi)，賬目也清掉。 - 核心邏輯：手續(xù)費(fèi)是B公司的費(fèi)用，不能讓A公司背鍋，兩邊都要清晰反映資金流向和費(fèi)用歸屬。 （拿起算盤敲幾下）這樣處理既符合會計準(zhǔn)則，又保證了雙方賬目干凈利落，不會有遺留問題！

（恍然大悟，敲了敲計算器）哎呀，剛才沒注意銀行手續(xù)費(fèi)是直接從A公司賬上扣的！如果是這樣，那A公司確實少收到10元，只能轉(zhuǎn)90元給B公司。那分錄得再調(diào)整一下，你聽老夫重新理： --- A公司（代收方）的分錄： 1. 收到銀行轉(zhuǎn)賬時： - 銀行實際到賬90元（100元貨款扣除10元手續(xù)費(fèi)），A公司銀行存款只增加90元。 - 手續(xù)費(fèi)10元是銀行從A公司賬上直接扣的，跟B公司無關(guān)，A公司自己承擔(dān)這筆費(fèi)用。 分錄： 借：銀行存款 90 借：財務(wù)費(fèi)用-銀行手續(xù)費(fèi) 10 貸：其他應(yīng)付款-B公司 100 2. 轉(zhuǎn)給B公司90元時： - A公司把收到的90元轉(zhuǎn)給B公司，完成代付義務(wù)。 分錄： 借：其他應(yīng)付款-B公司 100 貸：銀行存款 90 貸：應(yīng)付賬款-B公司 10 （這里用“應(yīng)付賬款”過渡，表示A公司還欠B公司10元） --- B公司（委托方）的分錄： 1. 確認(rèn)應(yīng)收賬款100元時： - B公司應(yīng)收貨款100元，A公司只是代收代付。 分錄： 借：應(yīng)收賬款-A公司 100 貸：主營業(yè)務(wù)收入 100 2. 收到A公司轉(zhuǎn)來的90元時： - B公司實際收到90元，剩下的10元差額是因為銀行手續(xù)費(fèi)從A公司賬上扣了，但B公司仍然應(yīng)收100元。 分錄： 借：銀行存款 90 借：應(yīng)收賬款-A公司 10 貸：應(yīng)收賬款-A公司 100 --- 關(guān)鍵點： - A公司銀行存款只收到90元，手續(xù)費(fèi)10元是A公司自己承擔(dān)的，跟B公司無關(guān)。 - A公司轉(zhuǎn)給B公司90元后，仍欠B公司10元，需要通過“應(yīng)付賬款”或“其他應(yīng)付款”掛賬。 - B公司應(yīng)收100元不變，實際收到90元，剩下的10元仍然是A公司欠B公司的款項。 （拿起茶杯喝一口）這種處理方式既反映了A公司實際收到的資金，又保證了B公司的應(yīng)收賬款清晰明了。記住，手續(xù)費(fèi)是誰承擔(dān)就記在誰的賬上！

（放下茶杯，扶了扶眼鏡）哦喲，這題關(guān)鍵點變了！如果是銀行收手續(xù)費(fèi)，那A公司只是代收代付，自己沒賺差價。那分錄得重新理清楚，你聽老夫慢慢說： --- A公司（純代收代付）的分錄： 1. 收到銀行轉(zhuǎn)賬100元時： - 銀行實際到賬100元，但其中10元是銀行扣的手續(xù)費(fèi)，B公司實際能用的錢只有90元。 - A公司只是過路賬，不確認(rèn)收入，手續(xù)費(fèi)跟A無關(guān)。 分錄： 借：銀行存款 100 貸：其他應(yīng)付款-B公司 100 2. 月底轉(zhuǎn)給B公司90元時： - 從A賬戶轉(zhuǎn)出90元給B公司，同時銀行手續(xù)費(fèi)10元已經(jīng)扣過了，A公司不需要管這筆費(fèi)用。 分錄： 借：其他應(yīng)付款-B公司 100 貸：銀行存款 90 貸：銀行存款 10 （這里用“銀行存款”貸方兩次，表示總共轉(zhuǎn)出100元，其中90元給B，10元被銀行扣了手續(xù)費(fèi)） --- B公司（實際承擔(dān)手續(xù)費(fèi)）的分錄： 1. 確認(rèn)收到貨款100元時： - 雖然銀行扣了10元手續(xù)費(fèi)，但B公司應(yīng)全額確認(rèn)收入100元，手續(xù)費(fèi)單獨處理。 分錄： 借：應(yīng)收賬款-A公司 100 貸：主營業(yè)務(wù)收入 100 2. 實際收到90元并承擔(dān)手續(xù)費(fèi)時： - B公司實際到賬90元，手續(xù)費(fèi)10元是銀行扣的，屬于B公司的財務(wù)費(fèi)用。 分錄： 借：銀行存款 90 借：財務(wù)費(fèi)用-銀行手續(xù)費(fèi) 10 貸：應(yīng)收賬款-A公司 100 --- 總結(jié)關(guān)鍵差異： - A公司只是代收代付，手續(xù)費(fèi)是銀行扣的，跟A無關(guān)，所以A的分錄里不涉及手續(xù)費(fèi)收入。 - B公司實際收到的錢少了10元，這10元是銀行手續(xù)費(fèi)，要記在B自己的財務(wù)費(fèi)用里，不能直接沖收入。 （拿起算盤核對一遍）這樣處理既符合權(quán)責(zé)發(fā)生制，又保證了雙方賬目清晰。記住，手續(xù)費(fèi)是誰承擔(dān)就記在誰的賬上！