學(xué)員你好，關(guān)于你提到的總公司的地皮，分公司建加油站的賬務(wù)處理和涉稅問題，下面我給你詳細(xì)講講。 ### 一、賬務(wù)處理 1. 總公司將地皮提供給分公司使用時 - 總公司：由于總公司和分公司是獨立核算的，總公司將地皮提供給分公司使用，可以視為一種租賃行為或者無償提供使用。如果是租賃，總公司需要確認(rèn)租金收入；如果是無償提供，一般不做收入處理，但可能需要視同銷售繳納相關(guān)稅費（后面會詳細(xì)說明）。 - 假設(shè)是租賃，在收到分公司支付的租金時，總公司做分錄： ``` 借：銀行存款（或應(yīng)收賬款） 貸：其他業(yè)務(wù)收入 ``` - 同時，總公司需要對地皮計提折舊（如果地皮是總公司的固定資產(chǎn)），分錄為： ``` 借：其他業(yè)務(wù)成本 貸：累計折舊 ``` - 分公司：分公司在使用總公司的地皮時，需要確認(rèn)租賃費用或者無償使用的權(quán)益。 - 如果是租賃，分公司支付租金時，分錄為： ``` 借：管理費用 - 租賃費 貸：銀行存款（或應(yīng)付賬款） ``` - 如果是無償使用，分公司不需要做直接的費用確認(rèn)，但可能需要按照稅法規(guī)定確認(rèn)視同銷售的相關(guān)稅費（后面會詳細(xì)說明）。 2. 分公司建設(shè)加油站的成本處理 - 分公司在建設(shè)加油站過程中發(fā)生的所有成本，包括建筑材料、人工費用、設(shè)備購置等，都應(yīng)該計入“在建工程”科目。 - 發(fā)生建設(shè)成本時，分錄為： ``` 借：在建工程 - 加油站建設(shè)項目 貸：銀行存款（或應(yīng)付賬款） ``` - 加油站建設(shè)完成后，轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)： ``` 借：固定資產(chǎn) - 加油站 貸：在建工程 - 加油站建設(shè)項目 ``` ### 二、涉稅問題 1. 增值稅 - 如果總公司將地皮租賃給分公司，總公司需要按照租賃服務(wù)繳納增值稅，稅率為9%（一般納稅人）或5%（簡易計稅）。 - 如果總公司無償提供給分公司使用，根據(jù)《增值稅暫行條例實施細(xì)則》的規(guī)定，無償提供服務(wù)視同銷售，總公司需要按照市場租金價格計算繳納增值稅。 - 分公司作為承租方，如果取得總公司開具的增值稅專用發(fā)票，可以抵扣進(jìn)項稅額。 2. 企業(yè)所得稅 - 總公司租賃地皮給分公司，收取的租金收入需要計入應(yīng)納稅所得額，繳納企業(yè)所得稅。 - 如果總公司無償提供給分公司使用，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，無償提供資產(chǎn)視同銷售，總公司需要按照市場租金價格確認(rèn)收入，繳納企業(yè)所得稅。 - 分公司作為承租方，支付的租金可以作為費用在稅前扣除。 3. 房產(chǎn)稅 - 如果地皮上有房屋建筑物（如加油站的站房），總公司作為房產(chǎn)所有權(quán)人，需要按照房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅。如果沒有房屋建筑物，地皮本身不需要繳納房產(chǎn)稅。 - 分公司作為使用方，不需要繳納房產(chǎn)稅。 4. 土地使用稅 - 土地使用稅由實際使用土地的單位或個人繳納。因此，分公司作為地皮的實際使用方，需要按照地皮的面積和當(dāng)?shù)氐耐恋厥褂枚惗惵世U納土地使用稅。 5. 印花稅 - 如果總公司和分公司簽訂了租賃合同，雙方需要按照租賃金額的千分之一繳納印花稅。 - 如果無償使用，不需要繳納印花稅。 ### 三、總結(jié) 1. 賬務(wù)處理： - 總公司：確認(rèn)租金收入（或視同銷售）并計提折舊。 - 分公司：確認(rèn)租賃費用或無償使用的權(quán)益，并將建設(shè)成本計入固定資產(chǎn)。 2. 涉稅問題： - 增值稅：租賃或視同銷售需繳納增值稅。 - 企業(yè)所得稅：租賃收入或視同銷售收入需繳納企業(yè)所得稅，分公司可扣除租賃費用。 - 房產(chǎn)稅：總公司作為房產(chǎn)所有權(quán)人繳納，分公司不繳納。 - 土地使用稅：分公司作為實際使用方繳納。 - 印花稅：簽訂租賃合同需繳納印花稅。 希望這些解答能幫助你理解這個問題。如果還有疑問，歡迎繼續(xù)提問！