（推了推老花鏡，拿起算盤邊敲邊說）這個(gè)問題要分三步走，聽老夫給你拆解拆解： 第一步：先定歸屬期 成本核算講究"權(quán)責(zé)發(fā)生制"，不是看什么時(shí)候付錢，而是看貨物什么時(shí)候到手、發(fā)票什么時(shí)候到。去年12月發(fā)生的采購，哪怕今年3月才收到清單，只要貨物是去年12月入庫的，成本就該記在去年12月的賬上。扎賬了也不怕，可以通過"以前年度損益調(diào)整"科目處理（具體看金額大小和重要性）。 第二步：做賬務(wù)處理 1. 去年12月入庫時(shí)（暫估入賬）： ``` 借：原材料/庫存商品 貸：應(yīng)付賬款-暫估應(yīng)付賬款 ``` 注意：暫估金額按合同價(jià)或最近采購價(jià)，差異后續(xù)調(diào)整。 2. 今年3月收到發(fā)票時(shí)： - 先沖銷暫估： ``` 借：應(yīng)付賬款-暫估應(yīng)付賬款 貸：原材料/庫存商品 ``` - 再按發(fā)票金額入賬： ``` 借：原材料/庫存商品 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：應(yīng)付賬款-XX供應(yīng)商 ``` 3. 實(shí)際付款時(shí)（無論今年何時(shí)支付）： ``` 借：應(yīng)付賬款-XX供應(yīng)商 貸：銀行存款 ``` 第三步：成本核算銜接 如果這批材料已經(jīng)投入生產(chǎn)，去年12月的成本已結(jié)轉(zhuǎn)至"生產(chǎn)成本"或"主營業(yè)務(wù)成本"，需通過計(jì)算單位成本，將差異分?jǐn)偟綄?duì)應(yīng)產(chǎn)品成本中。若金額較大，建議在本年通過"管理費(fèi)用"或"營業(yè)外支出"調(diào)整，但需在報(bào)表附注中披露跨期調(diào)整事項(xiàng)。 注意事項(xiàng)： 1. 暫估入賬必須留底備查，避免重復(fù)記賬； 2. 跨年調(diào)整涉及稅務(wù)申報(bào)，需與稅局溝通是否需調(diào)整年報(bào)； 3. 以后采購合同加個(gè)條款——要求供應(yīng)商在月底前提供對(duì)賬單，避免年底扎賬被動(dòng)。 （喝完茶，慢悠悠補(bǔ)一句）會(huì)計(jì)這行啊，就是個(gè)"秋后算賬"的活，當(dāng)期賬當(dāng)期清，別總留尾巴！