事項（4）中，企業(yè)為其他單位債務提供擔保發(fā)生的損失不允許在稅前扣除，法律顧問認為很可能承擔擔保支出400萬元，應調增400萬元。
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- 事項（3）中，固定資產(chǎn)會計與稅法折舊方法不同產(chǎn)生差異。
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- 會計上采用直線法，2×21年折舊額 = (500 - 0)÷10 = 50萬元。
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- 稅法上采用雙倍余額遞減法，第一年折舊額 = 500×2÷5 = 200萬元，2×21年是第二年，折舊額 = (500 - 200)×2÷5 = 120萬元。稅法折舊比會計折舊多120 - 50 = 70萬元，應調減70萬元 。
綜合以上調整：
應納稅所得額 = 6000 - 300×4%-(2200 - 2000)+400+(500÷10 - 500×2÷5÷2)=6000 - 12 - 200 + 400+(50 - 100)=5978萬元。
事項（4）中，企業(yè)為其他單位債務提供擔保發(fā)生的損失不允許在稅前扣除，法律顧問認為很可能承擔擔保支出400萬元，應調增400萬元。
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- 事項（3）中，固定資產(chǎn)會計與稅法折舊方法不同產(chǎn)生差異。
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- 會計上采用直線法，2×21年折舊額 = (500 - 0)÷10 = 50萬元。
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- 稅法上采用雙倍余額遞減法，第一年折舊額 = 500×2÷5 = 200萬元，2×21年是第二年，折舊額 = (500 - 200)×2÷5 = 120萬元。稅法折舊比會計折舊多120 - 50 = 70萬元，應調減70萬元 。
綜合以上調整：
應納稅所得額 = 6000 - 300×4%-(2200 - 2000)+400+(500÷10 - 500×2÷5÷2)=6000 - 12 - 200 + 400+(50 - 100)=5978萬元。
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