本題主要考查生產(chǎn)用固定資產(chǎn)在購置及安裝過程中的賬務(wù)處理，涉及增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的相關(guān)規(guī)定。對(duì)于一般納稅人購進(jìn)生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)，其增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額符合規(guī)定可從銷項(xiàng)稅額中抵扣，不計(jì)入固定資產(chǎn)成本；在安裝過程中領(lǐng)用原材料，因是用于生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)的在建工程，原材料對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額也無需轉(zhuǎn)出。

詳解

1.?支付設(shè)備價(jià)款、增值稅的分錄分析
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- 一般納稅人購入生產(chǎn)用設(shè)備，其增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。設(shè)備價(jià)款為50萬元，換算為元是500000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為65000元（題目中0.5萬元數(shù)據(jù)可能有誤，按常見稅率及金額關(guān)系推測(cè)應(yīng)為65000元 ）?？铐?xiàng)通過銀行支付，此時(shí)固定資產(chǎn)處于在建狀態(tài)，所以將設(shè)備價(jià)款計(jì)入“在建工程”，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額）”，貸記“銀行存款”，分錄為：
借：在建工程——××設(shè)備 500000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額） 65000
貸：銀行存款 565000
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2.?領(lǐng)用本公司原材料、支付安裝工人工資等費(fèi)用的分錄分析
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- 領(lǐng)用本公司原材料價(jià)值30000元，支付安裝工人工資4900元。由于是用于生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)的安裝（在建工程 ），根據(jù)規(guī)定，領(lǐng)用原材料對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額0.39萬元（3900元 ）不需要轉(zhuǎn)出，也不需要在該分錄中體現(xiàn)。將原材料成本和安裝工人工資都計(jì)入“在建工程”，分錄為：
借：在建工程——××設(shè)備 34900
貸：原材料 30000
應(yīng)付職工薪酬 4900
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3.?設(shè)備安裝完畢達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的分錄分析
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- 設(shè)備安裝調(diào)試完成達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)，將“在建工程”歸集的成本534900元（500000 + 34900 ）轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”，分錄為：
借：固定資產(chǎn)——××設(shè)備 534900
貸：在建工程——××設(shè)備 534900

總結(jié)

（1）支付設(shè)備價(jià)款、增值稅的分錄正確反映了資產(chǎn)購置及進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況。
（2）領(lǐng)用原材料和支付安裝工資分錄中，因相關(guān)規(guī)定，原材料進(jìn)項(xiàng)稅額無需在該分錄體現(xiàn)。
（3）設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)的分錄正確完成了從在建到固定資產(chǎn)的成本結(jié)轉(zhuǎn) 。 固定資產(chǎn)成本為534900元 。 賬務(wù)處理整體符合一般納稅人生產(chǎn)用固定資產(chǎn)購置及安裝的會(huì)計(jì)核算要求。