學(xué)員啊，這個(gè)問題問得好，咱們得好好掰扯掰扯。要算商貿(mào)行業(yè)小規(guī)模和一般納稅人在成本和收入一樣的情況下，達(dá)到哪個(gè)毛利點(diǎn)一般納稅人比小規(guī)模交稅少，咱得一步一步來。 首先，咱得明確小規(guī)模納稅人和一般納稅人的計(jì)稅方式。小規(guī)模納稅人呢，是簡(jiǎn)易計(jì)稅，增值稅征收率通常是3%（現(xiàn)在有階段性優(yōu)惠，但咱先按常規(guī)3%算）。一般納稅人呢，是實(shí)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣銷項(xiàng)稅額的計(jì)稅方法，稅率一般是13%。 咱假設(shè)含稅收入為S，含稅成本為C，毛利率=（收入 - 成本）/收入×100%。咱先把含稅的數(shù)據(jù)都折算成不含稅的。 對(duì)于小規(guī)模納稅人，不含稅收入= S/(1 + 3%)，不含稅成本= C/(1 + 3%)。增值稅額=不含稅收入×3%。 對(duì)于一般納稅人，不含稅收入= S/(1 + 13%)，不含稅成本= C/(1 + 13%)。銷項(xiàng)稅額=不含稅收入×13%，進(jìn)項(xiàng)稅額=不含稅成本×13%，應(yīng)納增值稅額=銷項(xiàng)稅額 - 進(jìn)項(xiàng)稅額。 咱要讓一般納稅人比小規(guī)模納稅人交稅少，也就是： 一般納稅人應(yīng)納增值稅額＜小規(guī)模納稅人增值稅額 即： （S/(1 + 13%)×13% - C/(1 + 13%)×13%）＜ S/(1 + 3%)×3% 咱可以把兩邊都乘以（1 + 13%）（1 + 3%），這樣式子就變成： （S - C）×13%×（1 + 3%）＜ S×3%×（1 + 13%） 再把兩邊都除以S，得到： [（1 - C/S）×13%×（1 + 3%）] ＜ 3%×（1 + 13%） 這里C/S就是成本率，1 - C/S就是毛利率。咱設(shè)毛利率為g，那么上式就變成了： g×13%×（1 + 3%）＜ 3%×（1 + 13%） 接下來咱解這個(gè)不等式，把左邊的系數(shù)算一下，13%×（1 + 3%）≈0.13×1.03 = 0.1339，右邊3%×（1 + 13%）≈0.03×1.13 = 0.0339。 所以不等式就是： 0.1339g ＜ 0.0339 那么g ＜ 0.0339÷0.1339≈0.253，也就是毛利率小于約25.3%的時(shí)候，一般納稅人比小規(guī)模納稅人交稅少。 不過這只是理論上的計(jì)算，實(shí)際中還得考慮一些其他因素，比如小規(guī)模納稅人的季度銷售額不超過30萬（現(xiàn)在有階段性政策）可以免征增值稅，還有附加稅費(fèi)的差異等等。但大體上，這個(gè)25.3%的毛利率是一個(gè)參考點(diǎn)。