我來給你分析分析這事兒。 ### 一、從會(huì)計(jì)核算原則角度 - 權(quán)責(zé)發(fā)生制原則：按照權(quán)責(zé)發(fā)生制，費(fèi)用的確認(rèn)是以實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)為準(zhǔn)，而不是以款項(xiàng)是否支付為依據(jù)。如果6月的業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生，發(fā)票也有，只是未報(bào)銷付款，將相關(guān)成本費(fèi)用計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本是符合權(quán)責(zé)發(fā)生制要求的。比如企業(yè)6月銷售了一批商品，發(fā)生了運(yùn)輸費(fèi)用，發(fā)票已到但款項(xiàng)未付，此時(shí)應(yīng)確認(rèn)運(yùn)輸成本計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，同時(shí)貸記其他應(yīng)付款。 - 配比原則：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本需要與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入相配比，以準(zhǔn)確反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果。如果該發(fā)票對(duì)應(yīng)的業(yè)務(wù)是產(chǎn)生主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的相關(guān)支出，那么將其計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本是合理的，能夠正確匹配收入和成本。 ### 二、從會(huì)計(jì)科目使用角度 - “其他應(yīng)付款”科目：“其他應(yīng)付款”通常用于核算企業(yè)應(yīng)付、暫收其他單位或個(gè)人的款項(xiàng)，如應(yīng)付租入固定資產(chǎn)和包裝物租金、存入保證金等。對(duì)于有發(fā)票未報(bào)銷付款的情況，使用“其他應(yīng)付款”科目來暫估應(yīng)付款項(xiàng)是可行的，它能夠反映企業(yè)的一項(xiàng)負(fù)債。 - “主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目：如果該發(fā)票所涉及的業(yè)務(wù)屬于企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)范疇，且成本能夠可靠計(jì)量，那么借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”是恰當(dāng)?shù)?。例如，生產(chǎn)企業(yè)6月采購(gòu)的原材料已到貨并驗(yàn)收入庫(kù)，發(fā)票已到但款項(xiàng)未付，這部分原材料用于生產(chǎn)產(chǎn)品，其成本最終會(huì)結(jié)轉(zhuǎn)到主營(yíng)業(yè)務(wù)成本中，所以在6月可以先計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，同時(shí)確認(rèn)其他應(yīng)付款。 ### 三、實(shí)際操作中的注意事項(xiàng) - 發(fā)票審核與真實(shí)性：雖然發(fā)票未報(bào)銷，但在做分錄前，仍需對(duì)發(fā)票的真實(shí)性、合法性進(jìn)行審核，確保發(fā)票是真實(shí)有效的，防止出現(xiàn)假發(fā)票或不合規(guī)發(fā)票入賬的情況。 - 后續(xù)報(bào)銷處理：在后續(xù)實(shí)際報(bào)銷付款時(shí)，需要沖減“其他應(yīng)付款”，并根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。如果報(bào)銷金額與暫估金額一致，直接借記“其他應(yīng)付款”，貸記“銀行存款”等科目；如果存在差異，需要調(diào)整主營(yíng)業(yè)務(wù)成本或其他相關(guān)科目。 - 稅務(wù)處理：從稅務(wù)角度看，在匯算清繳前取得合法有效的發(fā)票，一般可以在稅前扣除。但如果長(zhǎng)期掛賬未報(bào)銷付款，可能會(huì)引起稅務(wù)關(guān)注，需要按照規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整。 綜上所述，6月有發(fā)票沒報(bào)銷，分錄做借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”，貸記“其他應(yīng)付款”是可以的，但需要注意上述相關(guān)事項(xiàng)，確保會(huì)計(jì)核算的準(zhǔn)確性和合規(guī)性。