學(xué)員你好，我是老會(huì)計(jì)。關(guān)于你的問(wèn)題，以下是我的分析： ### 一、采購(gòu)進(jìn)項(xiàng)增值稅是否計(jì)入二季度申報(bào) 1. 稅務(wù)處理原則： 增值稅申報(bào)遵循“征退分離”原則。出口業(yè)務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額需通過(guò)退稅申報(bào)抵扣，而非直接用于銷項(xiàng)抵扣。即使供應(yīng)商未開(kāi)票、未付款，若貨物已報(bào)關(guān)出口且所有權(quán)歸屬企業(yè)，對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)按規(guī)定處理。 2. 具體操作： - 若出口業(yè)務(wù)已完成報(bào)關(guān)（6月底出口），且符合退稅條件，采購(gòu)對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額需在二季度申報(bào)表中體現(xiàn)。 - 即使供應(yīng)商未開(kāi)具發(fā)票，企業(yè)也應(yīng)按照稅法規(guī)定暫估入賬（需有合理依據(jù)，如合同、付款約定等），并將進(jìn)項(xiàng)稅額填報(bào)在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料（二）》第26欄“本期認(rèn)證相符且本期未申報(bào)抵扣”。 ### 二、待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額26欄的填寫 1. 填報(bào)要求： 第26欄用于填寫已認(rèn)證但未在本期抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。出口業(yè)務(wù)對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅因需通過(guò)退稅申報(bào)抵扣，而非直接抵減銷項(xiàng)稅額，因此需勾選后填入此欄，避免與內(nèi)銷進(jìn)項(xiàng)混淆。 2. 注意事項(xiàng)： - 若進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出（如退稅率低于征稅率），需在附表二第18欄“免抵退稅辦法不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額”中單獨(dú)列示。 - 若供應(yīng)商后續(xù)補(bǔ)開(kāi)發(fā)票，需在補(bǔ)開(kāi)月份確認(rèn)進(jìn)項(xiàng)稅額，并調(diào)整前期暫估數(shù)據(jù)。 ### 三、特殊情形處理 1. 未開(kāi)票且未付款的影響： - 稅務(wù)上，進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣以“認(rèn)證相符”為前提，與是否付款無(wú)關(guān)。若企業(yè)已取得發(fā)票并認(rèn)證，即使未付款，仍需按規(guī)則填報(bào)；若發(fā)票未到，需暫估處理。 - 若出口業(yè)務(wù)已確認(rèn)收入（填報(bào)未開(kāi)票收入），但采購(gòu)未取得發(fā)票，可能引發(fā)稅局質(zhì)疑，建議盡快與供應(yīng)商溝通開(kāi)票，或補(bǔ)充暫估憑證。 2. 更正申報(bào)： 若6月申報(bào)時(shí)未正確處理進(jìn)項(xiàng)稅額，需在次月（7月）申報(bào)期內(nèi)作廢或更正6月報(bào)表，重新填報(bào)附表二及主表數(shù)據(jù)。 ### 四、總結(jié)建議 1. 二季度申報(bào)處理： - 將出口對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額填入附表二第26欄，主表第13欄“本期進(jìn)項(xiàng)稅額”不包含此部分。 - 在《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》中填報(bào)出口銷售額，確保免稅邏輯清晰。 2. 后續(xù)風(fēng)險(xiǎn)防范： - 加強(qiáng)與供應(yīng)商的溝通，確保發(fā)票及時(shí)取得，避免長(zhǎng)期暫估導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。 - 區(qū)分內(nèi)銷與出口業(yè)務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額，分別核算，避免混用。 如有進(jìn)一步疑問(wèn)，可提供具體業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)（如出口金額、采購(gòu)金額、稅率等），以便更精準(zhǔn)指導(dǎo)。