學員你好，關于你們五六月份稅率開錯已入賬，現(xiàn)在7月份紅沖重開的賬務處理，我來給你詳細說說。

一、紅沖發(fā)票的賬務處理
紅沖發(fā)票時，需要將原錯誤分錄沖回。假設原發(fā)票金額為 `X` 元，稅額為 `Y` 元（錯誤稅率計算的稅額），紅沖分錄如下：

借：應收賬款（紅字） `-X` 元
貸：主營業(yè)務收入（紅字） `-X/(1+錯誤稅率)` 元
貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）（紅字） `-Y` 元

二、重開發(fā)票的賬務處理
重開發(fā)票時，按照正確稅率開具新發(fā)票，金額仍為 `X` 元，但稅額會發(fā)生變化（假設正確稅額為 `Z` 元）。分錄如下：

借：應收賬款 `X` 元
貸：主營業(yè)務收入 `X/(1+正確稅率)` 元
貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） `Z` 元

三、稅額差異的處理
由于紅沖和重開的稅額不同（`Y` 和 `Z`），會產(chǎn)生稅額差異。這個差異需要調(diào)整到當期增值稅中。具體處理如下：

1. 如果稅額差異較小，可以直接在當期增值稅中調(diào)整，不需要調(diào)整以前月份的損益。
2. 如果稅額差異較大，建議通過“以前年度損益調(diào)整”科目處理，避免對當期利潤產(chǎn)生較大影響。

- 調(diào)整分錄：
借：以前年度損益調(diào)整 `Z-Y` 元
貸：應交稅費——未交增值稅 `Z-Y` 元
- 然后，將“以前年度損益調(diào)整”轉(zhuǎn)入未分配利潤：
借：利潤分配——未分配利潤 `Z-Y` 元
貸：以前年度損益調(diào)整 `Z-Y` 元

四、注意事項
1. 發(fā)票管理：紅沖發(fā)票和原發(fā)票的記賬聯(lián)、抵扣聯(lián)等要妥善保存，以備稅務檢查。
2. 稅務合規(guī)：紅沖和重開的操作要符合稅法規(guī)定，避免稅務風險。
3. 賬務清晰：確保紅沖和重開的分錄清晰，便于日后查賬和審計。

五、示例
假設原發(fā)票金額為 100,000元，錯誤稅率為 13%，稅額為 11,500元；正確稅率為 9%，稅額為 8,737.86元。

1. 紅沖分錄：
借：應收賬款（紅字） -100,000元
貸：主營業(yè)務收入（紅字） -90,200元
貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）（紅字） -11,500元

2. 重開分錄：
借：應收賬款 100,000元
貸：主營業(yè)務收入 91,269.84元
貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 8,737.86元

3. 稅額差異調(diào)整：
借：以前年度損益調(diào)整 -2,762.14元
貸：應交稅費——未交增值稅 -2,762.14元
借：利潤分配——未分配利潤 -2,762.14元
貸：以前年度損益調(diào)整 -2,762.14元

總之，紅沖重開的賬務處理要準確反映稅額變化，確保稅務合規(guī)和賬務清晰。

關于工商年報中社保部分的填寫，以下是針對您問題的詳細解答： ### 一、基本醫(yī)療基數(shù)是否需加上大病醫(yī)療基數(shù)？ - 答案：不需要。工商年報中的“單位繳費基數(shù)”僅指基本醫(yī)療保險的繳費基數(shù)，不包含大病醫(yī)療基數(shù)。兩者屬于不同的險種，基數(shù)獨立計算。 - 依據(jù)：根據(jù)填報規(guī)則，單位繳費基數(shù)是報告期內(nèi)單位繳納社會保險費的工資總額，按繳費人員的應繳口徑計算，大病醫(yī)療作為補充保險，其基數(shù)不合并到基本醫(yī)療中。 ### 二、實際繳納的基本醫(yī)療費用是否需要加上大病醫(yī)療的費用？ - 答案：需要。工商年報中“本期實際繳費金額”需包含單位繳納的基本醫(yī)療保險和大病醫(yī)療費用總和（個人部分不計入）。 - 依據(jù)：根據(jù)《工商企業(yè)年報編制辦法》，基本醫(yī)療保險實際繳費項目包括大病醫(yī)療單位繳納部分。例如：若基本醫(yī)療單位繳費2000元，大病醫(yī)療單位繳費1000元，則“本期實際繳費金額”應填3000元。 ### 三、工商年報社保部分填寫要點 1. 參保險種類型 - 必填項：養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險、生育保險（5項全選）。 - 注意：生育保險已并入醫(yī)療保險的地區(qū)，仍需單獨列示生育保險。 2. 單位參保人數(shù) - 填寫報告期末（12月31日）實際參保職工人數(shù)（不含離退休人員）。 3. 單位繳費基數(shù) - 填寫報告期內(nèi)單位為職工繳納社保的工資總額（12個月累加），僅指基本醫(yī)療保險，不含大病醫(yī)療基數(shù)。 4. 本期實際繳費金額 - 填寫單位實際繳納的社保金額（含補繳，不含個人部分及跨年預繳）。 - 需包含：基本醫(yī)療保險和大病醫(yī)療的單位繳費部分。 5. 單位累計欠繳金額 - 截至報告期末累計欠繳的社保本金（不含個人欠費）。 ### 四、注意事項 1. 數(shù)據(jù)來源：建議從社保系統(tǒng)導出《社保費申報繳款情況查詢》表，按月份加總后填寫。 2. 爭議處理：若地方政策不明確，可咨詢當?shù)厣绫２块T或稅務機構(gòu)。 3. 常見誤區(qū)： - 錯誤：將個人繳費部分納入“單位實際繳費金額”。 - 正確：僅填寫單位承擔部分。 ### 五、總結(jié) | 項目 | 內(nèi)容 | |------------------------|--------------------------------------------------------------------------| | 單位繳費基數(shù) | 僅基本醫(yī)療保險基數(shù)，不包含大病醫(yī)療基數(shù) | | 本期實際繳費金額 | 包含基本醫(yī)療和大病醫(yī)療的單位繳費部分 | | 參保險種類型 | 必填養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)、工傷、生育保險 | | 數(shù)據(jù)依據(jù) | 以社保系統(tǒng)導出的繳費明細為準，按月加總 | 建議填寫前再次核對當?shù)厣绫Ｕ?，確保數(shù)據(jù)準確。如有疑問，可聯(lián)系當?shù)厥袌霰O(jiān)管部門或稅務部門確認。