學(xué)員你好，我來幫你仔細(xì)分析一下這個(gè)問題。 首先，關(guān)于土地出讓金抵減銷項(xiàng)稅額的計(jì)算，你的理解基本正確，但需要注意幾個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)： 1. 土地出讓金的性質(zhì)： 土地出讓金屬于政府性基金，通常與土地使用權(quán)相關(guān)。根據(jù)財(cái)稅政策，符合條件的土地出讓金可以作為差額扣除項(xiàng)目，抵減銷售額后計(jì)算銷項(xiàng)稅額。 2. 計(jì)算公式： 你的公式 `（500000 - 16513.76）/1.09 × 0.09 = 39920.88` 是正確的，但需要確認(rèn)以下幾點(diǎn)： - 16513.76 的計(jì)算依據(jù)：這個(gè)數(shù)字是否是土地出讓金中可抵減部分的正確金額？需要確保它是按照政策規(guī)定計(jì)算得出的。 - 適用稅率：你使用的是 9% 的稅率，這適用于一般納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)（如房地產(chǎn)）的情況。如果業(yè)務(wù)適用其他稅率（如 13% 或 6%），需要調(diào)整稅率。 3. 具體政策依據(jù)： 根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于建筑服務(wù)等營(yíng)改增試點(diǎn)政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕58 號(hào)）和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)增值稅征收管理暫行辦法〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告 2016 年第 14 號(hào)），納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)時(shí)，可以扣除土地價(jià)款后的余額為銷售額。土地價(jià)款包括土地出讓金、土地補(bǔ)償費(fèi)、安置補(bǔ)助費(fèi)、地上附著物和青苗補(bǔ)償費(fèi)、拆遷補(bǔ)償費(fèi)等。 4. 注意事項(xiàng)： - 土地出讓金必須是合法合規(guī)取得的，且有相關(guān)憑證支持。 - 如果土地出讓金是分期支付的，需要按照實(shí)際支付并取得合法憑證的部分進(jìn)行扣除。 - 確保土地出讓金與銷售收入屬于同一項(xiàng)目或同一計(jì)稅周期，避免混淆。 ### 總結(jié)： 你的計(jì)算邏輯是正確的，但需要確認(rèn)以下幾點(diǎn)： - 16513.76 的計(jì)算是否準(zhǔn)確：建議核對(duì)土地出讓金的具體金額和政策允許的扣除比例。 - 稅率是否正確：確認(rèn)業(yè)務(wù)適用的稅率是否為 9%。 - 憑證是否齊全：確保土地出讓金有合法憑證支持，避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。 如果以上幾點(diǎn)都確認(rèn)無誤，那么你的計(jì)算結(jié)果 `39920.88` 是正確的。如果有進(jìn)一步疑問，歡迎繼續(xù)交流！