- 內(nèi)部交易抵消原理：因?yàn)榧坠臼且夜镜哪腹?，從合并?bào)表角度看，甲公司將辦公樓出租給乙公司屬于內(nèi)部交易，應(yīng)視同出租業(yè)務(wù)沒(méi)有發(fā)生。 ? - 編制抵消分錄： ? - ①恢復(fù)固定資產(chǎn)及相關(guān)項(xiàng)目： ? - 借：固定資產(chǎn)——原價(jià) 1500 ? - 其他綜合收益 75 ? - 公允價(jià)值變動(dòng)損益 100 ? - 貸：投資性房地產(chǎn)——成本 1500 ? - ——公允價(jià)值變動(dòng) 100 ? - 固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊 75 ? - ②抵消內(nèi)部租賃的收入與費(fèi)用： ? - 借：營(yíng)業(yè)收入 50 ? - 貸：管理費(fèi)用 50 （乙公司作為承租方，租金計(jì)入管理費(fèi)用，甲公司作為出租方確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入，合并報(bào)表需抵消） ? - ③補(bǔ)提折舊：在個(gè)別報(bào)表中轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)后不再計(jì)提折舊，但合并報(bào)表應(yīng)視同固定資產(chǎn)，2×22年下半年應(yīng)計(jì)提折舊。年折舊額為 1500÷50 = 30（萬(wàn)元），下半年折舊額 = 30÷2 = 15（萬(wàn)元），會(huì)計(jì)分錄為： ? - 借：管理費(fèi)用 15 ? - 貸：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊 15