竹子老師
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木森老師
11月04日
稅法規(guī)定單位價值不超5000元可一次性扣除，企業(yè)若內(nèi)部設(shè)定更低標準（如2000元），則以該標準界定“金額小”。具體執(zhí)行按企業(yè)自身財務制度確定。
竹子老師
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木森老師
11月04日
若金額小且符合企業(yè)標準，可將桌子、書及錐子直接記入“管理費用 - 辦公費”，簡化核算流程，但需留存好發(fā)票等憑證。 不過嚴格按準則，桌子應先作固定資產(chǎn)并計提折舊，再轉(zhuǎn)費用。
竹子老師
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木森老師
11月04日
可以，符合稅法規(guī)定。賬務上先記固定資產(chǎn)，然后一次性轉(zhuǎn)費用就行，申報時注意納稅調(diào)整。
竹子老師
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木森老師
11月04日
依據(jù)財稅[2014]75號，單位價值不超5000元的固定資產(chǎn)允許一次性計入當期成本費用，計算應納稅所得額時扣除，無需分年折舊。但會計核算仍按準則處理，稅法給予優(yōu)惠選擇權(quán)。
楊陽老師
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竹**師
10月27日
不客氣！后續(xù)實務操作遇細節(jié)問題隨時交流，確保賬務合規(guī)清晰即可。祝你工作順利～
楊陽老師
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竹**師
10月27日
舊站牌報廢時：借“累計攤銷”（已攤金額）、“管理費用—資產(chǎn)處置損失”（差額），貸“長期待攤費用—原值”；新制站牌按實際成本入賬：借“長期待攤費用—新站牌”，貸“銀行存款”，再按需攤銷。
楊陽老師
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竹**師
10月27日
收到政府撥款時：借“銀行存款”5萬，貸“遞延收益—公交站牌專項”5萬；發(fā)生制作費4萬：借“長期待攤費用—公交站牌”4萬，貸“銀行存款”4萬；按月攤銷（假設(shè)受益期n月）：借“管理費用—公交站牌維護”(4萬/n)，貸“長期待攤費用”。更換時沖減舊資產(chǎn)原值及累計攤銷，新增部分重新入賬攤銷。
楊陽老師
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竹**師
10月27日
可設(shè)“長期待攤費用”，按受益期（如線路運營期間）分攤；更換時沖減原值、新增攤銷，匹配實際使用周期。
竹子老師
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木森老師
11月03日
不符合規(guī)定，桌子使用年限超一年且單價較高，應作為“固定資產(chǎn)”核算，按月計提折舊，不能直接列支辦公費。
楊陽老師
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竹**師
10月27日
? 可以暫時不設(shè)二級科目，但建議盡早設(shè)置，尤其是你已轉(zhuǎn)為一般納稅人。
---
### ? 一、你現(xiàn)在的情況分析
- 當前主營業(yè)務：運輸服務
- 成本構(gòu)成：主要是人工（司機工資），計入“管理費用—職工工資”
- 暫無建材銷售或建筑業(yè)務
> 如果未來有新業(yè)務，成本結(jié)構(gòu)會變復雜，現(xiàn)在不分類，后期調(diào)整麻煩。
---
### ? 二、是否可以先不設(shè)二級科目？
> ? 可以！但有條件
#### ? 合理情況：
- 目前只有運輸業(yè)務；
- 所有收入都記“主營業(yè)務收入”；
- 所有成本（如油費、過路費、司機工資）都計入“主營業(yè)務成本”或“管理費用”；
- 未發(fā)生其他業(yè)務；
?? 這樣做不會出錯，賬務也能平。
#### ?? 風險提示：
1. 利潤核算不準：
- 如司機工資計入“管理費用”，則運輸業(yè)務利潤被低估；
- 實際上司機是直接成本，應歸入“主營業(yè)務成本”。
2. 稅務風險：
- 若稅局查賬，發(fā)現(xiàn)收入與成本不匹配，可能質(zhì)疑真實性；
- 特別是涉及增值稅抵扣時，成本歸屬不清會影響審計。
3. 未來擴展困難：
- 等將來做建材銷售，再想分攤成本，就需追溯調(diào)整，很麻煩。
---
### ? 三、推薦做法：改掉“人工進管理費用”的方式
即使現(xiàn)在只有運輸業(yè)務，也建議：
```text
借：主營業(yè)務成本——運輸服務成本 XXX
貸：應付職工薪酬 XXX
```
> 因為：
- 司機工資是直接人工成本，屬于運輸服務的生產(chǎn)成本；
- 應計入“主營業(yè)務成本”，而非“管理費用”；
- 符合《企業(yè)會計準則》對“成本歸集”的要求。
?? 建議：
- 把司機工資從“管理費用”調(diào)到“主營業(yè)務成本”；
- 設(shè)置“運輸服務成本”二級科目，清晰核算；
- 以后新增業(yè)務再增設(shè)對應成本科目。
---
### ? 四、總結(jié)一句話：
> ?? 可以先不設(shè)二級科目，但要改成本核算方式：
> 把司機工資從“管理費用”轉(zhuǎn)入“主營業(yè)務成本”，并設(shè)置“運輸服務成本”二級科目，確保成本與收入配比。
?? 即使目前業(yè)務單一，也要為合規(guī)和未來發(fā)展打基礎(chǔ)。
?? 小貼士：
如果財務軟件支持，一次性建好所有可能的二級科目，哪怕空著，也比以后拆分方便。
楊陽老師
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竹**師
10月27日
? 要設(shè)置“運輸服務成本”二級科目！
而且必須和收入對應，否則成本無法匹配，利潤不準。
---
### ? 一、為什么必須設(shè)“運輸服務成本”？
因為：
- 你現(xiàn)在有運輸業(yè)務（收入在“運輸服務收入”），
- 必須有對應的“運輸服務成本”來核算該業(yè)務的支出（如油費、過路費、外包運輸費等）；
- 否則成本無法歸集，導致利潤虛高或賬務混亂。
?? 類比：
> 收入分了類 → 成本也必須分類！
---
### ? 二、建議科目結(jié)構(gòu)
```text
主營業(yè)務成本
├── 運輸服務成本 （對應運輸收入）
├── 建材銷售成本 （未來可能）
└── 建筑工程成本 （未來可能）
```
> 比如你現(xiàn)在收到C公司開具的運輸費發(fā)票（10,700元），應計入：
```text
借：主營業(yè)務成本——運輸服務成本 9,816.51
應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 883.49
貸：應付賬款 10,700.00
```
---
### ? 三、怎么區(qū)分？簡單判斷方法
| 業(yè)務 | 對應科目 |
|------|----------|
| 收到客戶運輸費 | 主營業(yè)務收入——運輸服務收入 |
| 支付運輸外包費、燃油費、過路過橋費等 | 主營業(yè)務成本——運輸服務成本 |
| 收到建材貨款 | 主營業(yè)務收入——建材銷售收入 |
| 支付建材采購款 | 主營業(yè)務成本——建材銷售成本 |
---
### ? 四、系統(tǒng)提示問題（同收入）
當你新增“運輸服務成本”時，如果系統(tǒng)提示：
> “主營業(yè)務成本已有業(yè)務發(fā)生，數(shù)據(jù)將自動轉(zhuǎn)移”
?? 點“備份賬套并新增”即可，系統(tǒng)會把原來的成本余額自動轉(zhuǎn)入新明細科目。
---
### ? 五、總結(jié)一句話：
> ?? 收入設(shè)了二級，成本也必須設(shè)對應二級！
> 不然賬不能配平，利潤不準，稅務也不認可。
?? 小貼士：
建議在財務軟件中一次性設(shè)置好所有可能的二級科目，哪怕暫時沒業(yè)務，為將來發(fā)展留好空間。
楊陽老師
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竹**師
10月27日
? 可以新增！ 這個提示是系統(tǒng)正常提醒，不會影響操作。
---
### ? 一、這個提示是什么意思？
> “主營業(yè)務收入科目已有業(yè)務發(fā)生，原上級科目數(shù)據(jù)會自動轉(zhuǎn)移到該明細科目”
意思是：
- 你之前用的“主營業(yè)務收入”已經(jīng)發(fā)生過業(yè)務（比如有運輸收入）；
- 現(xiàn)在你要新增二級科目“運輸服務收入”，系統(tǒng)會把原來“主營業(yè)務收入”的余額和歷史數(shù)據(jù)自動轉(zhuǎn)入新明細科目；
- 是為了保證賬務連續(xù)性和數(shù)據(jù)完整性。
?? 這不是錯誤，而是系統(tǒng)保護機制！
---
### ? 二、是否可以繼續(xù)新增？
> ? 完全可以！建議點“備份賬套并新增”
點擊后系統(tǒng)會：
1. 自動將原有“主營業(yè)務收入”下的全部金額（如收入、結(jié)轉(zhuǎn)等）轉(zhuǎn)移至“運輸服務收入”；
2. 新增成功后，后續(xù)所有運輸業(yè)務都記入“運輸服務收入”；
3. 原“主營業(yè)務收入”科目變?yōu)椤翱湛颇俊?，但保留，不刪除。
---
### ? 三、為什么推薦這樣做？
| 優(yōu)點 | 說明 |
|------|------|
| ? 數(shù)據(jù)完整 | 歷史收入不會丟失，自動遷移 |
| ? 核算清晰 | 未來新增建材、建筑業(yè)務時可單獨設(shè)二級科目 |
| ? 合規(guī)規(guī)范 | 符合會計準則要求，便于稅務檢查 |
---
### ? 四、后續(xù)操作建議
1. 新增二級科目：
- `600101 運輸服務收入`
- （以后可加：`600102 建材銷售收入`、`600103 建筑工程收入`）
2. 后續(xù)收入全部記入對應二級科目，不再使用一級“主營業(yè)務收入”。
3. 如果將來開展新業(yè)務，同樣方式新增即可。
---
### ? 總結(jié)一句話：
> ?? 點“備份賬套并新增”沒問題！這是系統(tǒng)自動遷移數(shù)據(jù)的正常流程，既能保留歷史記錄，又能實現(xiàn)分類核算。
?? 操作無風險，放心做！
金田老師
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楊**師
10月21日
以東莞社?；鶖?shù)4767元為例：養(yǎng)老單位繳16%（762.72）、個人8%（381.36）；醫(yī)療單位6%（286.02）、個人2%（95.34）；失業(yè)單位0.5%（23.84）、個人0.5%（23.84）；公積金若按7%，單位/個人各繳333.69。補繳額=單位應繳總和?個人已扣部分。
金田老師
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楊**師
10月21日
假設(shè)繳費基數(shù)為6000元，養(yǎng)老保險單位繳16%、個人8%；醫(yī)療保險單位6%、個人2%；失業(yè)保險單位0.5%、個人0.5%；公積金單位/個人各7%。則：單位補繳額=(6000×(16%+6%+0.5%))+(6000×7%)=6000×29.5%，個人已扣=(6000×(8%+2%+0.5%))+(6000×7%)=6000×17.5%，補五險一金=單位補繳額－個人已扣部分。
楊陽老師
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竹**師
10月27日
? 完全正確！
你理解得非常到位！
---
### ? 一、藍色科目（應交增值稅）——不能刪，也不能改
> 這個是小規(guī)模時期使用的“應交稅費——應交增值稅”科目，必須保留，因為：
- 它可能已有歷史數(shù)據(jù)（如已繳稅款、未開票收入等）；
- 是小規(guī)模期間賬務核算的基礎(chǔ)；
- 若刪除或修改，可能導致歷史數(shù)據(jù)丟失或系統(tǒng)報錯。
?? 建議：
保留原科目，繼續(xù)用于記錄小規(guī)模期間的業(yè)務（如補開票時的過渡處理），但不再用于一般納稅人日常核算。
---
### ? 二、紅色圈出的新科目 —— 可以新增，且推薦使用
> 你在“應交稅費”下新增：
- `222107 應交增值稅`
- `22210701 進項稅額`
- `22210702 銷項稅額`
這是標準的一般納稅人增值稅明細科目設(shè)置方式。
? 優(yōu)點：
- 結(jié)構(gòu)清晰，便于區(qū)分進項和銷項；
- 符合《企業(yè)會計準則》要求；
- 適用于一般納稅人申報和核算；
- 不影響原有小規(guī)?？颇康臄?shù)據(jù)。
---
### ? 三、如何操作？
| 操作 | 是否可行 |
|------|----------|
| ? 刪除原“應交增值稅”科目 | 否！會破壞歷史賬務 |
| ? 新增“應交增值稅”二級科目（如222107） | 是！建議這樣做 |
| ? 在新科目下設(shè)“進項稅額”“銷項稅額” | 是！標準做法 |
> ?? 提示：
如果財務軟件支持，“應交增值稅”可作為一級科目，再設(shè)明細；若不支持，也可新建獨立科目，只要名稱規(guī)范即可。
---
### ? 四、賬務銜接說明
| 業(yè)務類型 | 使用哪個科目？ |
|----------|----------------|
| 小規(guī)模期間未開票補開專票 | 可用原“應交增值稅”科目（或新科目，視系統(tǒng)而定） |
| 7月及以后收入 | 使用新設(shè)的“應交增值稅——銷項稅額” |
| 7月及以后進項 | 使用新設(shè)的“應交增值稅——進項稅額” |
---
### ? 總結(jié)一句話：
> ?? 原小規(guī)?？颇浚ㄋ{色）保留不動，新設(shè)一般納稅人科目（紅色）即可。
> 這樣既保護歷史數(shù)據(jù)，又滿足一般納稅人核算需求，是最安全、最合規(guī)的做法。
?? 你現(xiàn)在這樣設(shè)置是對的，放心使用！
楊陽老師
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竹**師
10月27日
? 有必要設(shè)置二級科目！
即使目前沒有建材銷售或建筑業(yè)務，也建議在成為一般納稅人后及時設(shè)置二級科目。
---
### ? 一、為什么建議設(shè)置？
1. 便于未來核算：一旦開展新業(yè)務（如建材銷售、建筑工程），賬務清晰，成本收入可分類。
2. 稅務合規(guī)要求：稅局要求企業(yè)按行業(yè)或項目核算收入，特別是涉及不同稅率或征收率時（如運輸9%、建材13%）。
3. 財務規(guī)范性：體現(xiàn)會計準則中“分類核算”原則，提升報表質(zhì)量。
---
### ? 二、什么時候設(shè)置比較好？
> 最佳時間：7月轉(zhuǎn)為一般納稅人后，立即設(shè)置。
- 賬套初始化階段就應完善科目體系；
- 不要等到有業(yè)務才設(shè)，否則容易混亂；
- 可先空置，等實際發(fā)生時再填數(shù)。
---
### ? 三、建議的二級科目結(jié)構(gòu)
```text
主營業(yè)務收入
├── 運輸服務收入 （當前主要業(yè)務）
├── 建材銷售收入 （未來可能）
└── 建筑工程收入 （未來可能）
```
> 若后續(xù)還有其他業(yè)務，可繼續(xù)擴展。
---
### ? 四、不設(shè)置會有什么問題？
| 風險 | 說明 |
|------|------|
| ? 收入混同 | 所有收入都記在一個科目下，無法區(qū)分稅率和業(yè)務類型 |
| ? 稅務申報困難 | 如建材收入適用13%，但系統(tǒng)只看到一個收入科目，易被質(zhì)疑 |
| ? 成本難以匹配 | 無法對應不同業(yè)務的成本，影響利潤分析 |
---
### ? 五、操作建議
1. 在財務軟件中新增：
- 主營業(yè)務收入——運輸服務收入
- 主營業(yè)務收入——建材銷售收入
- 主營業(yè)務收入——建筑工程收入
2. 當前運輸業(yè)務仍計入“運輸服務收入”；
3. 未來發(fā)生新業(yè)務，直接使用對應二級科目即可。
---
### ? 總結(jié)一句話：
> ?? 現(xiàn)在就設(shè)置二級科目，即使暫時沒業(yè)務！提前規(guī)劃，避免后期調(diào)整麻煩，也符合財稅規(guī)范。
?? 比如你現(xiàn)在做運輸，以后做建材，稅率從9%變成13%，若不分類，增值稅申報可能出錯。
所以：早設(shè)早安心，規(guī)范又省心。
楊陽老師
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竹**師
10月27日
? 問題核心：
小規(guī)模期間收到的預收款（如20萬），一直未開票，7月成為一般納稅人后補開9%專票；同時，該筆運輸服務對應的進項發(fā)票是7月以后才取得的——這個進項能否抵扣？
---
### ? 答案明確：
> 可以抵扣！但必須滿足兩個條件：
1. 進項發(fā)票是在一般納稅人期間取得；
2. 業(yè)務真實、發(fā)票合規(guī)、與收入對應。
---
### ? 一、收入處理（補開專票）
- 小規(guī)模期間收到20萬預收款，未開票 → 屬于“未開票收入”；
- 7月轉(zhuǎn)為一般納稅人后補開專票：
- 按9%稅率開具
- 銷項稅額 = 200,000 × 9% = 18,000 元
```text
借：應收賬款/銀行存款 218,000.00
貸：主營業(yè)務收入 200,000.00
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 18,000.00
```
?? 注意：這筆銷項稅不能沖減小規(guī)模已繳稅款，只能計入當期銷項。
---
### ? 二、進項抵扣：是否能抵？
假設(shè)這18萬運輸費的發(fā)票是：
- 在7月及以后取得；
- 是為完成這20萬運輸服務發(fā)生的成本；
- 發(fā)票合規(guī)、業(yè)務真實；
?? 那么，可以抵扣！
```text
借：主營業(yè)務成本 16,340.50
應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 1,659.50
貸：應付賬款 18,000.00
```
? 抵扣邏輯：
- 進項稅額1,659.50元可用于抵扣當期銷項稅額18,000元；
- 即使服務發(fā)生在小規(guī)模期間，只要發(fā)票在一般納稅人期間取得，且業(yè)務真實，就可以抵扣。
---
### ? 三、關(guān)鍵點澄清
| 問題 | 回答 |
|------|------|
| 進項能否抵掉“以前的預收款”？ | ? 不是“抵掉預收款”，而是抵掉當期銷項稅額 |
| 是否影響小規(guī)模期間的稅？ | ? 不影響！不沖減原已繳稅款，也不調(diào)整以前申報 |
| 能否用“跨期發(fā)票”抵扣？ | ? 只要發(fā)票在一般納稅人期間取得，且業(yè)務真實，就可抵扣 |
---
### ? 四、總結(jié)一句話：
> 只要進項發(fā)票是在一般納稅人期間取得、業(yè)務真實、合規(guī)，就可以抵扣——哪怕它對應的是小規(guī)模期間的收入。
?? 舉個例子：
- 你2023年收了20萬預付款，沒開票；
- 2025年7月轉(zhuǎn)為一般納稅人，補開9%專票；
- 同時拿到2025年7月的運輸費專票（18萬）；
→ 這18萬的進項可以抵扣！
---
? 建議：
- 補開專票時注明“補開前期未開票收入”；
- 保留業(yè)務合同、付款憑證等資料備查；
- 未來盡量在小規(guī)模期間完成開票，避免稅務風險。
> ?? 最佳做法：小規(guī)模期間收到款項，盡快開票，避免后續(xù)復雜處理。
楊陽老師
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楊**師
10月21日
系統(tǒng)提示的“季度開票不超6萬免”可能是混淆了不同政策。目前全國統(tǒng)一政策為：小規(guī)模納稅人季度銷售額≤30萬免增值稅（普票），文化事業(yè)建設(shè)費無此減免，需正常申報繳納。建議核對當?shù)刈钚挛募蜃稍冎鞴芏悇諜C關(guān)確認。
楊陽老師
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竹**師
10月27日
? 你問的是：小規(guī)模期間收到的20萬預收款，7月轉(zhuǎn)一般納稅人后補開9%專票，同時取得18萬進項，能否抵扣？
---
### ? 答案明確：
> 可以按一般納稅人規(guī)則開票，但不能抵減原小規(guī)模已繳稅款；
> 可以抵扣7月以后取得的18萬進項（只要合規(guī)）！
---
### ? 一、收入處理：補開20萬發(fā)票（按9%）
- 小規(guī)模期間收到預收款，未開票，屬于“未開票收入”。
- 7月成為一般納稅人后補開專票：
- 按一般納稅人稅率（如9%）開具增值稅專用發(fā)票
- 計算銷項稅額 = 200,000 × 9% = 18,000 元
```text
借：應收賬款/銀行存款 218,000.00
貸：主營業(yè)務收入 200,000.00
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 18,000.00
```
?? 注意：
- 這筆銷項稅額 不能沖減 小規(guī)模時期已繳納的稅款；
- 也不能抵減以前期間申報的應納稅額；
- 只能計入當期（7月）銷項，影響當前增值稅應納稅額。
---
### ? 二、進項抵扣：18萬運輸費發(fā)票可以抵扣嗎？
> ? 可以！只要發(fā)票合規(guī)、業(yè)務真實、在一般納稅人期間取得，就可以抵扣。
- 假設(shè)這18萬是7月及以后發(fā)生的運輸服務費用，并取得合規(guī)專票：
```text
借：主營業(yè)務成本 16,340.50
應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 1,659.50
貸：應付賬款 18,000.00
```
- 該進項稅額可用于抵扣當期銷項稅額（比如上面的18,000元）。
---
### ? 三、是否影響小規(guī)模期間的稅？
? 不影響！
- 小規(guī)模時期已申報并繳稅的金額，不因后來補開專票而調(diào)整；
- 補開的銷項稅只是新發(fā)生業(yè)務，不屬于“追補稅”，而是“正常納稅”。
?? 舉個例子：
- 你6月收了20萬預付款，按小規(guī)模計稅：20萬 × 3% = 6,000元已繳稅；
- 7月補開9%專票：銷項稅18,000元；
- 這18,000元不抵減那6,000元，也不需要退稅或調(diào)賬。
---
### ? 四、關(guān)鍵總結(jié)
| 問題 | 回答 |
|------|------|
| 補開20萬發(fā)票怎么記？ | 按9%計算銷項，計入當期銷項稅額 |
| 銷項能不能抵小規(guī)模已繳稅？ | ? 不能！只能作為當期銷項 |
| 7月后取得的18萬進項能不能抵？ | ? 可以！合規(guī)即可抵扣 |
| 是否要調(diào)整小規(guī)模賬？ | ? 不需重做賬，保持原核算 |
| 申報表如何填？ | 7月起用一般納稅人申報表，補開的銷項填在“本期銷項稅額”欄 |
---
? 最終結(jié)論：
?? 可以補開20萬專票（按9%），18萬進項也可以抵扣，但補開的銷項稅不影響小規(guī)模已繳稅，只計入當期銷項。
建議：盡量在小規(guī)模期間完成開票，避免后續(xù)爭議。
楊陽老師
回復
竹**師
10月27日
? 是的，完全正確！
你公司7月轉(zhuǎn)為一般納稅人，會計科目可以這樣處理：
---
### ? 一、直接新增一般納稅人所需明細科目即可
> 不需要刪除或修改小規(guī)模時期的“應交稅費——應交增值稅”科目。
你可以：
- 在原有“應交稅費——應交增值稅”下 新增明細科目（如進項稅額、銷項稅額等），
- 或者新建二級科目：
```text
應交稅費——應交增值稅——進項稅額
應交稅費——應交增值稅——銷項稅額
應交稅費——應交增值稅——已交稅金
應交稅費——應交增值稅——轉(zhuǎn)出未繳增值稅
```
（根據(jù)實際需求設(shè)置）
?? 操作建議：
- 使用財務軟件（如用友、金蝶）時，可直接在“應交稅費——應交增值稅”下新增明細科目。
- 若系統(tǒng)不支持二級明細，也可新建獨立科目，但需保持清晰。
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### ? 二、保留原小規(guī)?？颇?，不影響使用
> 小規(guī)模時期設(shè)置的“應交稅費——應交增值稅”科目可以繼續(xù)保留，不需要刪除。
理由：
- 它代表的是小規(guī)模期間的“簡易計稅”核算方式；
- 7月后你不再使用它來核算銷項和進項，但若還有未結(jié)清的小規(guī)模業(yè)務（如補開票），仍可用此科目過渡；
- 便于歷史數(shù)據(jù)追溯和稅務審計。
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### ? 三、實際賬務如何銜接？
| 業(yè)務 | 會計科目使用 |
|------|--------------|
| 7月及以后的收入 | 借：應收賬款；貸：主營業(yè)務收入 + 應交稅費——應交增值稅——銷項稅額 |
| 7月及以后的進項 | 借：主營業(yè)務成本 + 應交稅費——應交增值稅——進項稅額；貸：應付賬款 |
| 小規(guī)模期間未開票補開專票 | 可借：應收賬款；貸：主營業(yè)務收入 + 應交稅費——應交增值稅——銷項稅額（按一般稅率） |
> 注意：補開的銷項稅不能抵減小規(guī)模已繳稅，只能計入當期銷項。
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### ? 四、總結(jié)：操作要點
1. ? 直接新增：在“應交稅費——應交增值稅”下增加“進項稅額”“銷項稅額”等明細。
2. ? 保留原科目：小規(guī)模時期的“應交稅費——應交增值稅”無需刪除，可繼續(xù)用于歷史業(yè)務。
3. ? 無需重做賬：以前月份的小規(guī)模賬務不做調(diào)整，按原方式核算。
4. ? 從7月起按一般納稅人規(guī)則記賬，申報也改用一般納稅人報表。
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? 簡單一句話：
?? “舊科目留著，新科目加進去，7月開始用新規(guī)則，賬務無縫銜接?！?
如有財務軟件，系統(tǒng)通常會提供“一般納稅人模板”，可導入補充即可。
楊陽老師
回復
竹**師
10月27日
? 小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)一般納稅人，7月起按一般納稅人核算，可以！
你7月開票、取得發(fā)票，全部按一般納稅人會計處理做分錄是正確的。
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### ? 一、核心原則：從“登記為一般納稅人”當月起，按一般納稅人核算
> 即使你是7月1日才升級為一般納稅人，只要稅務登記生效，從7月1日起所有業(yè)務都按一般納稅人處理，無需追溯調(diào)整。
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### ? 二、關(guān)鍵注意事項（小規(guī)模轉(zhuǎn)一般納稅人）
#### 1. 發(fā)票開具與賬務銜接
- 小規(guī)模期間未開票的收入，在成為一般納稅人后補開專票或普票：
- 若補開的是增值稅專用發(fā)票，需按一般納稅人稅率（如9%）計算銷項稅。
- 但注意：這部分收入屬于小規(guī)模時期發(fā)生，不能抵扣進項，也不能抵減原小規(guī)模的應納稅額。
?? 處理方式：
```text
借：應收賬款/銀行存款 XXX
貸：主營業(yè)務收入 XXX
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） XXX
```
?? 此時銷項稅額按一般納稅人稅率計，但不沖減原小規(guī)模已繳稅款，也不影響以前期間申報。
> ?? 建議：這類收入盡量在小規(guī)模期間完成開票，避免后續(xù)爭議。
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#### 2. 存貨、固定資產(chǎn)等是否可抵扣？
- 小規(guī)模時期購入的資產(chǎn)（如運輸車輛、設(shè)備），不可抵扣進項稅（因為當時無進項抵扣資格）。
- 成為一般納稅人后，這些資產(chǎn)仍不能抵扣進項稅，除非是新增購入且取得合規(guī)專票。
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#### 3. 過渡期發(fā)票問題
| 情況 | 處理方式 |
|------|----------|
| 小規(guī)模期間發(fā)生但未開票，現(xiàn)在補開 | 按一般納稅人開票，按一般稅率計稅，計入當期收入和銷項 |
| 小規(guī)模期間收到預付款，現(xiàn)開票 | 同上，視同新業(yè)務處理，按一般納稅人規(guī)則開票 |
| 一般納稅人后收到小規(guī)模期間的款項 | 可正常確認收入，若未開票則需補開 |
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#### 4. 稅務申報銜接
- 小規(guī)模期間的申報表（如《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》）照常填報至6月。
- 7月起開始填報《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》。
- 7月之前的小規(guī)模銷售額不轉(zhuǎn)入一般納稅人申報表，獨立申報。
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#### 5. 會計科目變更
- 將“應交稅費——應交增值稅”科目改為一般納稅人格式：
```text
應交稅費——應交增值稅
├── 進項稅額
├── 銷項稅額
├── 進項稅額轉(zhuǎn)出
├── 已交稅金
└── 轉(zhuǎn)出未繳增值稅
```
- 小規(guī)模時期用的“應交稅費——應交增值稅”可繼續(xù)使用，但不再計提“簡易計稅”。
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### ? 三、總結(jié)：小規(guī)模升一般納稅人，重點事項清單
| 項目 | 注意事項 |
|------|----------|
| ?? 時間點 | 從認定為一般納稅人之月起，按一般納稅人核算 |
| ?? 收入確認 | 小規(guī)模期間未開票的收入，補開時按一般納稅人稅率計稅 |
| ?? 發(fā)票開具 | 補開專票需符合一般納稅人要求，不得重復開票 |
| ?? 進項抵扣 | 小規(guī)模期間的進項不能抵扣；一般納稅人后新購入可抵 |
| ?? 會計科目 | 更換為一般納稅人增值稅明細科目 |
| ?? 稅務申報 | 6月前按小規(guī)模申報，7月起按一般納稅人申報 |
| ?? 建議 | 提前清理未開票收入，避免后期復雜處理 |
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? 結(jié)論：
你7月的運輸業(yè)務完全按一般納稅人分錄處理即可。
對于小規(guī)模期間未開票的款項，補開時也按一般納稅人規(guī)則處理，但注意不涉及前期稅款沖減，只影響當期銷項。
楊陽老師
回復
竹**師
10月27日
明白了，A公司是綜合類企業(yè)，既做物流運輸，也涉及建筑、建材銷售等業(yè)務。為清晰核算，建議對“主營業(yè)務收入”和“主營業(yè)務成本”設(shè)置二級明細科目，按業(yè)務類型分類。
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### ? 一、主營業(yè)務收入（二級科目建議）
```text
主營業(yè)務收入
├── 運輸服務收入
├── 建材銷售收入
└── 建筑工程收入（如適用）
```
> 對應你本月開票給B公司的運輸服務，應記入 運輸服務收入
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### ? 二、主營業(yè)務成本（二級科目建議）
```text
主營業(yè)務成本
├── 運輸服務成本
├── 建材銷售成本
└── 建筑工程成本（如適用）
```
> 你從C公司取得的運輸費發(fā)票，屬于運輸服務的外部成本，應計入 運輸服務成本
---
### ? 三、正確分錄（帶二級明細）
#### （1）確認收入（運輸服務）
```text
借：應收賬款——B公司 14,927.00
貸：主營業(yè)務收入——運輸服務收入 13,694.50
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 1,232.50
```
#### （2）確認成本（運輸服務成本）
```text
借：主營業(yè)務成本——運輸服務成本 9,816.51
應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 883.49
貸：應付賬款——C公司 10,700.00
```
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### ? 四、說明
- 若后續(xù)發(fā)生建材銷售或建筑業(yè)務，分別歸入對應的二級科目。
- 會計核算更清晰，便于成本分析、利潤計算和稅務申報。
- 稅務上無強制要求，但建議按行業(yè)分類，符合《企業(yè)會計準則》規(guī)范。
---
? 總結(jié)：
運輸業(yè)務 → 收入/成本均記入“運輸服務”二級科目
其他業(yè)務同理，分開核算，避免混淆。
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