虛開發(fā)票的計算方法主要依據(jù)發(fā)票類型和虛開行為的具體情形，以下是結(jié)合法律和實務的總結(jié)： ### 一、虛開金額的計算基礎(chǔ) 1. 增值稅專用發(fā)票 虛開金額 = 發(fā)票注明的銷售額 + 對應增值稅額（稅率通常為13%或9%）。 例如：虛開專用發(fā)票金額100萬元（稅率13%），則虛開金額為100萬 + 13萬 = 113萬元。 2. 普通發(fā)票 虛開金額 = 發(fā)票注明的銷售金額（不含稅額）。 例如：虛開普通發(fā)票金額50萬元，則虛開金額為50萬元。 ### 二、稅款損失的計算邏輯 虛開發(fā)票的核心危害是破壞稅收征管秩序，因此司法實踐中重點計算虛開的稅款數(shù)額或?qū)嶋H造成的國家稅款損失。具體規(guī)則如下： 1. 簡單虛開情形 - 僅虛開銷項發(fā)票：犯罪數(shù)額 = 虛開的銷項稅額。 例如：虛開銷項發(fā)票金額100萬元（稅率13%），則虛開稅額為13萬元。 - 僅虛開進項發(fā)票：犯罪數(shù)額 = 虛開的進項稅額。 例如：虛開進項發(fā)票金額80萬元（稅率13%），則虛開稅額為10.4萬元。 2. 復合虛開情形 若行為人既虛開銷項又虛開進項（如無實際經(jīng)營時），犯罪數(shù)額 = 銷項稅額 + 進項稅額。 例如：虛開銷項100萬元（稅額13萬）并虛開進項80萬元（稅額10.4萬），則合計虛開稅額23.4萬元。 3. 稅款損失的認定 國家稅款損失 = 受票方實際抵扣的虛開稅額。 例如：乙公司取得甲公司虛開的13萬元稅額發(fā)票并抵扣，導致國家少收13萬元稅款，則損失為13萬元。若乙公司未抵扣，則損失為0。 ### 三、特殊情形的處理 1. 混開（部分真實交易+部分虛開） 犯罪數(shù)額僅限虛開部分，需扣除真實交易對應的稅額。 例如：總開票100萬元，其中60萬元為真實交易，40萬元虛開，則虛開金額為40萬元 + 對應稅額（如稅率13%則為5.2萬），合計45.2萬元。 2. 紅字發(fā)票沖抵 若后續(xù)開具紅字發(fā)票沖減虛開稅額，沖減部分應從損失中扣除。 例如：虛開稅額15萬元，后沖減5萬元，則實際損失為10萬元。 3. 無法核實抵扣情況 若受票方抵扣情況不明（如企業(yè)注銷），按“疑罪從無”原則不計入損失。 ### 四、法律后果的金額標準 根據(jù)司法解釋： - 入刑門檻：虛開稅款數(shù)額1萬元以上，或?qū)е聡叶惪畋或_取5000元以上。 - “數(shù)額較大”：虛開稅款10萬元以上，或?qū)е聡叶惪畋或_取5萬元以上。 - “數(shù)額巨大”：虛開稅款50萬元以上，或?qū)е聡叶惪畋或_取30萬元以上。 - “數(shù)額特別巨大”：虛開稅款100萬元以上，或造成國家稅款損失50萬元以上且無法追回。 ### 五、實務中的關(guān)鍵點 1. 主觀故意：需證明行為人明知無真實交易仍開具發(fā)票。 2. 因果關(guān)系：虛開行為與國家稅款損失需存在直接關(guān)聯(lián)。 3. 證據(jù)要求：需核查發(fā)票抵扣記錄、資金流向等，避免“客觀不能抵扣”的誤判。 總結(jié)：虛開發(fā)票的計算需結(jié)合發(fā)票類型、虛開方式及實際抵扣情況，核心是量化對國家稅收的損失。建議遇到具體案例時，詳細核查交易真實性、抵扣記錄及紅字沖抵情況，避免簡單累加票面金額。