未收到房租是否需申報(bào)增值稅?按照會(huì)計(jì)核算中會(huì)計(jì)準(zhǔn)則-收入中，租賃收入應(yīng)當(dāng)按照按交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入，未收到需要繳納增值稅。

根據(jù)第79號(hào)國家稅務(wù)信定：根據(jù)《實(shí)施條例》第十九條的規(guī)定，提供固定資產(chǎn)、包裝或者其他有形資產(chǎn)使用權(quán)的企業(yè)所得租金收入的實(shí)現(xiàn)，應(yīng)當(dāng)按照承租人根據(jù)合同或者協(xié)議支付租金的日期確認(rèn)。其中，如果合同或協(xié)議規(guī)定租賃期限為一年，租金一次性預(yù)付，出租人可以按照實(shí)施條例第9條規(guī)定的收支比率原則，在租賃期內(nèi)和有關(guān)年度收入分階段列入上述確認(rèn)收入。所以可以在租賃期內(nèi)分期確認(rèn)收入交企業(yè)所得稅。具體申報(bào)如下所示:

 

(1)一次性收取房租的，應(yīng)該在收到房租時(shí)一次性繳納增值稅。

(2)免租期并不屬于“無償”，是為了更好的滿足一定租賃期限為前提，因此免租期內(nèi)不需要視同銷售繳納增值稅。

(3)公司在收到租金的時(shí)候一并收取承租方的物品損壞賠償金，屬于因發(fā)生應(yīng)稅行為取得的款項(xiàng)，應(yīng)作為價(jià)外費(fèi)用繳納增值稅。

(4)免租期內(nèi)房產(chǎn)稅由產(chǎn)權(quán)所有人按照房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅。

 

 

租金增值稅稅率是多少?

如果屬于有形動(dòng)產(chǎn)租賃，則增值稅稅率16%;如果屬于不動(dòng)產(chǎn)租賃，則增值稅稅率10%。

根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二條規(guī)定，增值稅稅率：

(一)納稅人銷售貨物、勞務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)或者進(jìn)口貨物，除本條第二項(xiàng)、第四項(xiàng)、第五項(xiàng)另有規(guī)定外，稅率為17%。

(二)納稅人銷售交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，銷售或者進(jìn)口下列貨物，稅率為11%。

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》(財(cái)稅〔2018〕32號(hào))第一條規(guī)定，納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物，原適用17%和11%稅率的，稅率分別調(diào)整為16%、10%。

 

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