增值稅是以商品(含應(yīng)稅勞務(wù))在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。那么增值稅稅負(fù)率怎么計(jì)算?影響增值稅稅負(fù)的原因是什么?一起來看。

一、增值稅稅負(fù)率計(jì)算公式

某時期增值稅“稅負(fù)率”=當(dāng)期“應(yīng)納稅額”累計(jì)數(shù)÷當(dāng)期“應(yīng)稅銷售額”累計(jì)數(shù)(不含稅)

二、影響增值稅稅負(fù)的因素

(一)核算因素

通過以上公式我們來分析一下應(yīng)納稅額：

應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

從公式中可知，當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額越多，應(yīng)納稅額就越少，進(jìn)項(xiàng)稅額是影響應(yīng)納稅額大小的重要因素之一。

再看看進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算公式：

當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額+上期留抵稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

從公式中可以看出，我國是實(shí)行購進(jìn)扣稅法計(jì)算應(yīng)納稅額，也就是說，只要企業(yè)購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，不論是否實(shí)現(xiàn)銷售，其進(jìn)項(xiàng)稅額全部從當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的銷項(xiàng)稅額中扣減(全面營改增以后試用一般計(jì)稅方法的納稅人，2016年5月1日后取得并在會計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)自取得之日起分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%)。

所以進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣與銷售收入實(shí)現(xiàn)之間缺少配比性，排除季節(jié)性原因外，這是造成很多企業(yè)“零”稅負(fù)率或低稅負(fù)率的重要原因。那么，要想實(shí)現(xiàn)增值稅稅負(fù)的真實(shí)性與配比性，除非在進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣上與應(yīng)稅收入的實(shí)現(xiàn)相匹配，而現(xiàn)實(shí)操作中這一點(diǎn)幾乎不可能。

(二)經(jīng)營因素

1、產(chǎn)品囊括的價值越多，增值稅稅負(fù)率越高

2、不同的產(chǎn)品定位，增值稅稅負(fù)各異

我們在分析增值稅稅負(fù)時經(jīng)常會強(qiáng)調(diào)同行業(yè)比較，其實(shí)，同一行業(yè)的企業(yè)因其產(chǎn)品的市場定位不同，其稅負(fù)也將會有較大的差異。

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