很多會計人員都遇到過增值稅納稅申報表中的稅款與發(fā)票系統(tǒng)、賬上差一分錢的情況，這種情況是怎么產生的？解決方法是什么？賬務處理怎么調整？

由于四舍五入的原因，導致系統(tǒng)出來的稅款與實際發(fā)票、賬上的金額差一分錢，這是很常見的。

有兩種調整方式：第一種，如果還未納稅申報，調整納稅申報表中的銷售額，調整至稅額一致。這時申報表中的收入與企業(yè)所得稅收入、賬務上的收入也有差異了，怎么辦？其實這種1元以內的差異是沒關系的，不用過度擔心。

第二種，如果已經(jīng)納稅申報就從賬務中調整，調整賬務的時候要追溯到源頭，是由銷項稅導致的就調整與之對應的科目，是由進項稅導致的就調整與之對應的科目。

賬務調整分為兩種情況：

（1）第一種情況是，申報表少，賬上多，需沖銷。

例如納稅申報99.15元，賬上99.16元，計提的比實際繳納的多，需沖銷：

借：應交稅費——應交增值稅    0.01

     貸：主營業(yè)務收入  0.01

     貸：應交稅費——應交增值稅  -0.01

     貸：主營業(yè)務收入   0.01

推薦使用第二個分錄，因為不會影響到科目余額表中的本期、本年累計中“應交稅費——應交增值稅”的貸方金額。

（2）第二種情況是，申報表多，賬上少，需補計提。

例如納稅申報99.15元，賬上99.14元，計提的比實際繳納的少，需補計提：

借：主營業(yè)務收入   0.01

    貸：應交稅費——應交增值稅 0.01

     貸：應交稅費——應交增值稅  0.01

     貸：主營業(yè)務收入   -0.01