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個人稿酬所得稅的計稅規(guī)則

在我國，個人因發(fā)表作品（如文章、圖書、繪畫等）取得的稿酬收入屬于個人所得稅的征稅范圍。根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例，稿酬所得的計算方式相對特殊，尤其是同一作品在不同平臺發(fā)表時，如何計稅更容易引起混淆。

一、稿酬所得的基本計稅方式

稿酬所得按照每次收入額計算個人所得稅，適用比例稅率為 20%，同時可享受 減征30% 的優(yōu)惠，因此實際稅率為 14%。

計算公式如下

應(yīng)納稅額 = （稿酬收入 × 70%）× 20%

即應(yīng)納稅額 = 稿酬收入 × 14%

示例

某作者在雜志上發(fā)表一篇文章，獲得稿酬 5,000元，則其應(yīng)納稅額為

5,000元 × 14% = 700元

同一作品在不同平臺發(fā)表的計稅方式

如果同一作品在圖書、報刊或其他媒體上重復(fù)發(fā)表，是否需要合并計稅？根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，分兩種情況處理

1. 同一作品在圖書和報刊上分別發(fā)表

- 首次發(fā)表按照稿酬所得計稅（14%）。

- 后續(xù)再版或轉(zhuǎn)載若出版社、報社支付新的稿酬，仍需按 新的收入 單獨計稅。

示例

某作者撰寫一篇文章，在A雜志首次發(fā)表獲 3,000元 稿酬，后又在B圖書中被收錄并支付 2,000元 稿酬。則兩筆收入分別計稅

```

A雜志稿酬3,000 × 14% = 420元

B圖書稿酬2,000 × 14% = 280元

總計應(yīng)納稅420 + 280 = 700元

```

2. 同一作品的連載或分次發(fā)表

如果同一作品在報刊上連載，通常按 一次收入 計稅。但如果出版社或報社分期支付稿酬，且間隔時間較長（如跨年），稅務(wù)局可能要求 分次計稅。

示例

某小說在C報刊連載3個月，每月支付 4,000元 稿酬，則全年 12,000元 應(yīng)按一次收入計稅

```

12,000 × 14% = 1,680元

```

但如果分屬不同年度（如2025年支付6,000元，2025年支付6,000元），則需按兩年分別計稅。

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稿酬收入的費用扣除

稿酬所得在計算應(yīng)納稅所得額時，允許扣除 800元或20% 的費用

- 每次收入≤4,000元扣除 800元

- 每次收入>4,000元扣除 20%

示例1

某作者獲得稿酬 3,500元，則應(yīng)納稅所得額為

```

3,500 - 800 = 2,700元

應(yīng)納稅額 = 2,700 × 14% = 378元

```

示例2

某作者獲得稿酬 6,000元，則應(yīng)納稅所得額為

```

6,000 × (1 - 20%) = 4,800元

應(yīng)納稅額 = 4,800 × 14% = 672元

```

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特殊情況與注意事項

1. 境外稿酬若在海外發(fā)表作品并取得收入，需在境內(nèi)申報納稅，但可能涉及稅收協(xié)定減免。

2. 代扣代繳通常由出版社或報社代扣個稅，作者無需自行申報，但年度綜合所得超過12萬元需匯算清繳。

3. 贈書或?qū)嵨锏挚廴舫霭嫔缫再洉挚鄹宄辏瑧?yīng)按市場價折算為收入計稅。

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結(jié)語

個人稿酬所得稅的計算相對簡單，但同一作品在不同平臺發(fā)表時，需區(qū)分是否屬于“同一收入來源”。合理的稅務(wù)規(guī)劃可幫助作者降低稅負，建議在簽訂出版合同時明確稿酬支付方式，并妥善保存收入證明，以便合規(guī)申報。

如需進一步稅務(wù)優(yōu)化，可咨詢專業(yè)稅務(wù)師或通過 個人所得稅APP 自助查詢繳稅記錄。

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