長期應(yīng)收款該如何處理

公司長期掛賬的其他應(yīng)收款該如何平賬。正常而言，其他應(yīng)收款科目的余額不應(yīng)該太大；如果余額居高不下，那就要思考“其他應(yīng)收款”核算內(nèi)容的實質(zhì)了。一些公司的“其他應(yīng)收款”早已變味了，它們中絕大部分是收不回來的，要么是沒有取得發(fā)票的費用，要么是送出去的“人情”，要么是利益方拆借的資金，要么是老板拿走了的分紅，要么是變相的薪酬，當(dāng)初之所以把它們記作“其他應(yīng)收款”有許多現(xiàn)實的“無奈”?，F(xiàn)在問題是，賬務(wù)要規(guī)范化，公司要降低稅務(wù)風(fēng)險，長期應(yīng)收款該如何處理呢？

（一）長期應(yīng)收款該如何平賬呢？

（1）憑票入賬不等于找替票入賬

會計人員有根深蒂固的“憑票入賬”觀念。很多會計人第一想法是找發(fā)票報銷，卻苦惱于找不到合情、合理、合法的發(fā)票。于是想起了“邪路”，找替票報銷。所謂替票，通俗地講就是用A類發(fā)票報銷B類費用。提個醒，這種做法是違法違規(guī)的，會計人員要有紅線意識。

（2）沒有發(fā)票也可入賬

如果費用果真實發(fā)生了，沒有發(fā)票該怎么辦呢？無需著急，沒有發(fā)票一樣可以入賬。如果有證據(jù)表明其他應(yīng)收款是掛賬的費用，正常按費用名義入賬就行了，入賬時需提供的證據(jù)可以是收據(jù)、小票等。只是這部分費用不能在企業(yè)所得稅前扣除。

雖然存在費用發(fā)生后拿不到發(fā)票的情形，不可否認(rèn)，大多數(shù)時候沒有發(fā)票并非對方不開具，而是企業(yè)選擇了不要發(fā)票。譬如，商家為了逃稅，會提出不要發(fā)票可以降價的條件。不少企業(yè)會因此選擇低價格，放棄發(fā)票。這時沒有發(fā)票是企業(yè)的“自私”選擇，不能抱怨不能取得發(fā)票。這樣的選擇務(wù)必要謹(jǐn)慎，不要發(fā)票雖能降低點價格，但后續(xù)可能會多交企業(yè)所得稅、增值稅、附加稅。

（3）不能證實費用真實發(fā)生的，有被認(rèn)定偷逃個稅的風(fēng)險

最極端的情況是，既沒有取得發(fā)票，又沒有證據(jù)表明掛賬的“其他應(yīng)收款”是正常的費用。這時會計做賬要小心了，這種情況下如果直接將之做費用化處理，費用除了不能在企業(yè)所得稅前扣除，還可能涉嫌偷逃個稅。屬于內(nèi)部員工掛賬的，稅務(wù)可能認(rèn)為這是企業(yè)給員工發(fā)放薪酬福利；屬于外部人員借款，稅務(wù)可能認(rèn)為這是企業(yè)支付勞務(wù)報酬。

（4）計提壞賬也是一種處理方式

除了做費用報銷外，有沒有穩(wěn)妥點的處理辦法呢？有，不妨考慮計提資產(chǎn)減值。其他應(yīng)收款也能計提壞賬準(zhǔn)備。

做賬與計稅是兩個不同的概念。針對長期掛賬的其他應(yīng)收款，應(yīng)分類處置，屬于費用的需費用化；屬于薪酬、勞務(wù)費、分紅的，應(yīng)補交個稅。實在收不回來的借款，會計做賬時可根據(jù)會計政策計提壞賬。但要注意，計提的壞賬不一定能得到稅務(wù)的認(rèn)可，匯算清繳時要記得做納稅調(diào)整。

（5）股東大額借款很敏感

有些股東為了逃避個稅，將工資、獎金、分紅等長期掛在其他應(yīng)收款，這正是稅務(wù)要處罰的“自作聰明”。

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