企業(yè)發(fā)放紅包需要繳納個(gè)人所得稅嗎？哪些行為需要繳納個(gè)人所得稅？今年正式實(shí)施的新個(gè)人所得稅法取消了原個(gè)人所得稅法中關(guān)于“國務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得”(下稱“其他所得”)的有關(guān)規(guī)定。然而在實(shí)踐中，針對(duì)提供擔(dān)保獲得收入、房產(chǎn)受贈(zèng)收入、網(wǎng)絡(luò)紅包收入等“偶然所得”如何進(jìn)行處理，新個(gè)稅法尚未做出明確規(guī)定。下面大家就和小編一起來看看有關(guān)個(gè)人所得稅的相關(guān)問題解答吧。

企業(yè)發(fā)放紅包需要繳納個(gè)人所得稅嗎？哪些行為需要繳納個(gè)人所得稅？

近日，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于個(gè)人取得有關(guān)收入適用個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得項(xiàng)目的公告》(下稱《公告》)，明確了對(duì)個(gè)人“偶然所得”的相關(guān)個(gè)稅適用政策。

在新規(guī)定下，企業(yè)財(cái)務(wù)人員要注意“偶然所得”的適用范圍和稅率，以免給企業(yè)帶來稅收遵從問題。

“偶然所得”適用20%稅率

據(jù)了解，此次《公告》主要是針對(duì)原個(gè)人所得稅法中的“其他所得”進(jìn)行相關(guān)調(diào)整。

《公告》明確，將部分原按“其他所得”征稅的項(xiàng)目調(diào)整為按照“偶然所得”項(xiàng)目征稅。原按“其他所得”項(xiàng)目征稅的部分收入具有一定的偶然性質(zhì)，《公告》將其調(diào)整為按照“偶然所得”項(xiàng)目征稅，偶然所得適用稅率為20%，與原“其他所得”稅率相同，納稅人的稅負(fù)保持不變。

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北京國家會(huì)計(jì)學(xué)院財(cái)稅政策與應(yīng)用研究所所長李旭紅在接受《中國會(huì)計(jì)報(bào)》記者采訪時(shí)表示，新個(gè)稅在取消“其他所得”之后到《公告》發(fā)布之前，原屬于“其他所得”的項(xiàng)目沒有明確的歸屬。

對(duì)此，天津商業(yè)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院副院長勵(lì)賀林認(rèn)為，《公告》將個(gè)人為單位或他人提供擔(dān)保獲得收入、受贈(zèng)人因無償受贈(zèng)房屋取得的受贈(zèng)收入、個(gè)人取得的企業(yè)贈(zèng)送的禮品收入等按照“偶然所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

“上述3類收入項(xiàng)目具有偶然性質(zhì)，將之調(diào)整為按照‘偶然所得’項(xiàng)目征稅，使稅法對(duì)相關(guān)收入類型的界定更加精準(zhǔn)，進(jìn)一步完善了現(xiàn)行的個(gè)人所得稅制度?！眲?lì)賀林告訴記者。

從提高稅收征管水平角度來看，此次《公告》亦解決了政策調(diào)整過渡性的問題。李旭紅表示，《公告》讓征納雙方在依法征稅、依法納稅過程中有了更加明確的依據(jù)，有利于避免“其他所得”項(xiàng)目的稅收流失，從而提高稅收征管水平。

同時(shí)，從稅負(fù)的角度來看，《公告》還將個(gè)人領(lǐng)取的該項(xiàng)養(yǎng)老金收入所征稅款調(diào)整為計(jì)入綜合所得中的“工資、薪金所得”項(xiàng)目，但并未改變?cè)擁?xiàng)養(yǎng)老金收入的稅負(fù)，即個(gè)人領(lǐng)取的該項(xiàng)商業(yè)養(yǎng)老金收入，其中25%部分予以免稅，其余75%部分按照10%的比例稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，實(shí)際稅負(fù)仍為7.5%，納稅人的稅負(fù)沒有變化。

在李旭紅看來，上述調(diào)整符合稅制原理、更為合理——由于稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)的投入資金來源于工資薪金，因此，將稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)的養(yǎng)老金收入由‘其他所得’調(diào)整為‘工資、薪金所得’項(xiàng)目更為合理。”

勵(lì)賀林提醒企業(yè)財(cái)務(wù)人員，要注意個(gè)人領(lǐng)取的該項(xiàng)養(yǎng)老金收入所征稅款調(diào)整為計(jì)入綜合所得中的“工資、薪金所得”項(xiàng)目，避免出現(xiàn)不必要的差錯(cuò)。

此外，根據(jù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展變化，《公告》還對(duì)一些原按“其他所得”征稅的項(xiàng)目予以廢止，相應(yīng)收入不再征收個(gè)人所得稅，體現(xiàn)了個(gè)人所得稅的惠民導(dǎo)向。

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這些所得要繳個(gè)稅

近年來，不少企業(yè)通過發(fā)放“網(wǎng)絡(luò)紅包”開展促銷業(yè)務(wù)，這已成為一種常見的營銷方式。“網(wǎng)絡(luò)紅包”既包括現(xiàn)金網(wǎng)絡(luò)紅包，也包括各類消費(fèi)券、代金券、抵用券、優(yōu)惠券等非現(xiàn)金網(wǎng)絡(luò)紅包。

此前圍繞著“網(wǎng)絡(luò)紅包”是否需要繳納個(gè)稅的討論聲不絕于耳。

此次《公告》對(duì)此進(jìn)行了明確：企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動(dòng)中，隨機(jī)向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品(包括網(wǎng)絡(luò)紅包，下同)，以及企業(yè)在年會(huì)、座談會(huì)、慶典以及其他活動(dòng)中向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品，個(gè)人取得的禮品收入，按照“偶然所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

在勵(lì)賀林看來，《公告》對(duì)“網(wǎng)絡(luò)紅包”的規(guī)定，有助于規(guī)范企業(yè)的市場(chǎng)營銷行為，堵住某些利用“網(wǎng)絡(luò)紅包”進(jìn)行惡意或極端避稅營銷行為的漏洞，有利于營造更加公平和透明的稅收營商環(huán)境。

值得關(guān)注的是，從性質(zhì)上看，企業(yè)發(fā)放的“網(wǎng)絡(luò)紅包”，也屬于《公告》所指禮品的一種形式。為進(jìn)一步明確和細(xì)化政策操作口徑，便于征納雙方執(zhí)行，《公告》明確“網(wǎng)絡(luò)紅包'的征免稅政策按照《公告》規(guī)定的禮品稅收政策執(zhí)行，即：企業(yè)發(fā)放的具有中獎(jiǎng)性質(zhì)的“網(wǎng)絡(luò)紅包”，獲獎(jiǎng)個(gè)人應(yīng)繳納個(gè)人所得稅，但具有銷售折扣或折讓性質(zhì)的“網(wǎng)絡(luò)紅包”，不征收個(gè)人所得稅。

對(duì)此，李旭紅認(rèn)為，《公告》明確“網(wǎng)絡(luò)紅包”屬于“偶然所得”項(xiàng)目，一方面進(jìn)一步明確了應(yīng)納所得稅的范圍，另一方面體現(xiàn)了稅法與時(shí)俱進(jìn)、與經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展相協(xié)調(diào)的導(dǎo)向，維護(hù)了稅收公平。

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