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2019年5月1日，一般納稅人公司購入廠房，取得增值稅專用發(fā)票并認證抵扣，發(fā)票上注明金額1000萬元，增值稅稅額90萬元。

2020年5月1日，公司改變廠房用途，將其改造成了職工食堂。根據(jù)政策規(guī)定，用于集體福利項目不得抵扣進項稅額，應(yīng)從當期進項稅額中轉(zhuǎn)出。

1、計算不動產(chǎn)凈值率，廠房折舊10年。

不動產(chǎn)凈值=1000-(1000÷10)=900不動產(chǎn)凈值率=900÷1000=90%

2、計算不得抵扣的進項稅額

不得抵扣的進項稅額=90×90%=81

這81萬就填寫到增值稅申報表附表2第15欄。

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