導(dǎo)語：納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運輸服務(wù)是否可以抵扣進(jìn)項稅額?如何抵扣?旅客運輸服務(wù)的稅務(wù)問題處理也是一件很頭疼的事，能不能進(jìn)項抵扣，怎么進(jìn)項抵扣這些都是比較煩人的，下面大家就和小編一起來了解一下吧。

 

納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運輸服務(wù)是否可以抵扣進(jìn)項稅額?如何抵扣?

一、納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運輸服務(wù)是否可以抵扣進(jìn)項稅額?如何抵扣?

答：根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號)第六條規(guī)定，納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運輸服務(wù)，其進(jìn)項稅額允許從銷項稅額中抵扣。納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以發(fā)票上注明的稅額為進(jìn)項稅額。納稅人未取得增值稅專用發(fā)票的，暫按照以下規(guī)定確定進(jìn)項稅額：

1.取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額;

 

2.取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的，為按照下列公式計算進(jìn)項稅額：

航空旅客運輸進(jìn)項稅額=(票價+燃油附加費)÷(1+9%)×9%

 

3.取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計算的進(jìn)項稅額：

鐵路旅客運輸進(jìn)項稅額=票面金額÷(1+9%)×9%

 

4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計算進(jìn)項稅額：

公路、水路等其他旅客運輸進(jìn)項稅額=票面金額÷(1+3%)×3%

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二、某納稅人2019年4月購進(jìn)國內(nèi)旅客運輸服務(wù)。取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單1張，注明的票價2700元，民航發(fā)展基金50元，燃油附加費120元。請問該納稅人應(yīng)當(dāng)如何填寫增值稅納稅申報表?

答：按照政策規(guī)定，納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運輸服務(wù)未取得增值稅專用發(fā)票的，需根據(jù)取得的憑證類型，分別計算進(jìn)項稅額。其中取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的，按照下列公式計算進(jìn)項稅額：

航空旅客運輸進(jìn)項稅額:=(票價+燃油附加費)÷(1+9%)×9%

需要注意民航發(fā)展基金不作為計算進(jìn)項稅額的基數(shù)。

 

因此，該納稅人在辦理2019年4月稅款所屬期納稅申報時，應(yīng)當(dāng)將按照上述公式計算的航空旅客運輸進(jìn)項稅額232.84元，填入《增值稅納稅申報表附列資料(二)》第8b欄“其他”“稅額”列，第8b欄“其他”“份數(shù)”列填寫1份，“金額”列填寫2587.16元。同時，還需將上述內(nèi)容填入本表第10行“(四)本期用于抵扣的旅客運輸服務(wù)”。

 

三、我公司因員工出差計劃取消，支付給航空代理公司退票費，并取得了6%稅率的增值稅專用發(fā)票。請問，我公司可以抵扣該筆進(jìn)項稅額嗎?

答：按照現(xiàn)行政策規(guī)定，航空代理公司收取的退票費，屬于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的征稅范圍，應(yīng)按照6%稅率計算繳納增值稅。你公司因公務(wù)支付的退票費，屬于可抵扣的進(jìn)項稅范圍，其增值稅專用發(fā)票上注明的稅額，可以從銷項稅額中抵扣。

 

四、某單位取得的長途客運手撕客票能否抵扣進(jìn)項稅額?

答：按照39號公告規(guī)定，一般納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運輸服務(wù)，除取得增值稅專用發(fā)票和增值稅電子普通發(fā)票外，需憑注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單、鐵路車票以及公路、水路等其他客票抵扣進(jìn)項稅額，未注明旅客身份信息的其他票證(手寫無效)，暫不允許作為扣稅憑證。因此納稅人不能憑長途客運手撕票抵扣進(jìn)項稅額。

 

以上就是牛賬網(wǎng)會計培訓(xùn)班小編有關(guān)納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運輸服務(wù)是否可以抵扣進(jìn)項稅額?如何抵扣?給出的解答，希望對大家有幫助。如果大家還想要了解更多有關(guān)會計類的 相關(guān)知識的，敬請關(guān)注牛賬網(wǎng)吧。

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