以舊換新一般存在金銀首飾或是家電之類的，那以舊換新增值稅計算有學員會處理嗎？金銀首飾以舊換新稅額計算又該怎么算呢？下面大家就和老師一起來詳細了解一下吧。

一、以舊換新增值稅計算

1、納稅人采取以舊換新方式銷售貨物，應(yīng)按新貨物的同期銷售價格確定銷售額。

2、對金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)，可以按銷售方實際收取的不含增值稅的全部價款征收增值稅。

二、金銀首飾以舊換新稅額計算

1、金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)銷售額=新舊貨物之間的價值差額除以(1+貨物對應(yīng)的稅率13%)銷項稅=新舊貨物之間的價值差額除以(1+貨物對應(yīng)的稅率13%)×該貨物適用的稅率13%。

2、一般物品進行以舊換新銷項稅的計算方法：銷售額=”以舊換新“的新銷售貨物數(shù)量*單價銷項稅=”以舊換新“的新銷售貨物數(shù)量*單價*13%。

稅法規(guī)定：采取以舊換新方式銷售貨物的，應(yīng)按新貨物的同期銷售價格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價格。也就是說以舊換新要按照銷售貨物和收購貨物兩個業(yè)務(wù)活動來進行核算，銷售額和收購額不能相互抵減。

金銀首飾∶按實際收到的不含稅銷售價格確定銷售額，(扣減日貨收購價格)。

金銀首飾在零售環(huán)節(jié)繳納的消費稅也是這樣確定銷售額。位于某市區(qū)的一家百貨商場為增值稅一般納稅人。2017年10月份零售金銀首飾取得含稅銷售額10.53萬元，其中包括以舊換新首飾的含稅銷售額5.85萬元。在以舊換新業(yè)務(wù)中，舊首飾作價的含稅金額為3.51萬元 ，百貨商場實際收取的含稅金額為2.34萬元。

要求∶計算百貨商場應(yīng)確認的銷項稅額和消費稅。

『答案解析』

百貨商場10月份零售金銀首飾的增值稅銷項稅額

=(10.53-5.85)÷(1+17%)×17%+2.34÷(1+17%)×17%=1.02(萬元)

百貨商場10月份零售金銀首飾應(yīng)繳納的消費稅

=(10.53-5.85)÷(1+17%)×5%+2.34÷(1+17%)×5%=0.3(萬元)

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