增值稅科目及會(huì)計(jì)處理（17個(gè)增值稅科目及其賬務(wù)處理的解讀），詳細(xì)的內(nèi)容小編已經(jīng)整理好放在下文啦，有需要的小伙伴快來閱讀以下文章吧，希望能幫助到大家。

我們假設(shè)：

1.一般納稅人的所有業(yè)務(wù)中均為增值稅專用發(fā)票;

2.小規(guī)模納稅人的所有業(yè)務(wù)中均為增值稅普通發(fā)票;

3.單位均為萬元;

4.執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則;

5.暫不考慮增值稅以外的賬務(wù)處理。

賬務(wù)處理參考《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)<增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定>的通知》(財(cái)會(huì)〔2016〕22號(hào))，不包括進(jìn)出口業(yè)務(wù)。

一、一般計(jì)稅法：假設(shè)A加工廠為一般納稅人，選擇按月申報(bào)繳納增值稅。

1.購進(jìn)原材料。

借：原材料

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸：銀行存款

2.銷售產(chǎn)品收入。

借：銀行存款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

3.第二次購進(jìn)原材料，取得增值稅專用發(fā)票后，用于集體福利。

借：原材料

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸：銀行存款

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：原材料

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

4.第三次購進(jìn)原材料，取得增值稅專用發(fā)票后，當(dāng)期尚未勾選認(rèn)證發(fā)票。

借：原材料

應(yīng)交稅費(fèi)-待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額

貸：銀行存款

(若后期認(rèn)證通過時(shí)。借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：應(yīng)交稅費(fèi)-待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額)

5.計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)月應(yīng)交未交的增值稅科目。

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

(如果出現(xiàn)當(dāng)月多交的增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)”科目。)

6.次月繳稅時(shí)。

借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

貸：銀行存款

二、一般計(jì)稅法：假設(shè)B加工廠為一般納稅人，選擇按10天期限申報(bào)繳納增值稅。

1.B公司業(yè)務(wù)和A公司相同，過程省略。

2.計(jì)算應(yīng)交增值稅，當(dāng)月繳稅時(shí)。

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(已交稅金)

貸：銀行存款

三、簡易計(jì)稅：假設(shè)C公司為一般納稅人，銷售自產(chǎn)自來水，選擇3%簡易計(jì)稅，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

1.銷售產(chǎn)品收入。

借：銀行存款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)-簡易計(jì)稅

2.繳稅時(shí)。

借：應(yīng)交稅費(fèi)-簡易計(jì)稅

貸：銀行存款

四、差額計(jì)稅：假設(shè)D旅游公司為一般納稅人，收取游客費(fèi)用中包含景點(diǎn)門票。

1.確認(rèn)收入不含稅價(jià)。

借：銀行存款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅)

2.代收款后支付景點(diǎn)門票，取得合規(guī)增值稅扣稅憑證。

借：主營業(yè)務(wù)成本

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額抵減)

貸：銀行存款

五、小規(guī)模納稅人：假設(shè)E加工廠公司為小規(guī)模納稅人，按月申報(bào)繳納增值稅。

1.購進(jìn)原材料。

借：原材料

貸：銀行存款

2.銷售產(chǎn)品收入。

借：銀行存款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅

3.計(jì)算當(dāng)月應(yīng)交未交的增值稅。

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅

貸：銀行存款

(若未達(dá)起征點(diǎn)：自2021年4月1日至2022年12月31日，對(duì)月銷售額15萬元以下的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 貸：其他收益)

六、其他常見情況：我們假設(shè)F貿(mào)易公司(非房地產(chǎn)公司)為一般納稅人，選擇按月申報(bào)繳納增值稅。

1.初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用，可憑購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減。

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(減免稅款)

貸：管理費(fèi)用

2.營改增后取得的不動(dòng)產(chǎn)原價(jià)轉(zhuǎn)讓，須預(yù)交增值稅。(“預(yù)交增值稅”明細(xì)科目，核算一般納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)、提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)、提供建筑服務(wù)、采用預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目等，以及其他按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定應(yīng)預(yù)繳的增值稅額。)

借：應(yīng)交稅費(fèi)-預(yù)交增值稅

貸：銀行存款

月終將當(dāng)月預(yù)繳的增值稅額自“應(yīng)交稅費(fèi)-預(yù)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”科目。

借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-預(yù)交增值稅

3.采用完工百分比法確認(rèn)收入時(shí)，未達(dá)到增值稅納稅義務(wù)時(shí)點(diǎn)。(“待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額”明細(xì)科目：核算一般納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，已確認(rèn)相關(guān)收入但尚未發(fā)生增值稅納稅義務(wù)而需于以后期間確認(rèn)為銷項(xiàng)稅額的增值稅額。)

借：應(yīng)收賬款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)-待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額

達(dá)到增值稅納稅義務(wù)時(shí)點(diǎn)。

借：應(yīng)交稅費(fèi)-待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

4.金融商品轉(zhuǎn)讓。(“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目，核算增值稅納稅人轉(zhuǎn)讓金融商品發(fā)生的增值稅額。按規(guī)定以盈虧相抵后的余額作為銷售額的賬務(wù)處理。金融商品實(shí)際轉(zhuǎn)讓月末，如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓收益，則按應(yīng)納稅額借記“投資收益”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)-轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目。)

借：投資收益

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

(如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓損失，則按可結(jié)轉(zhuǎn)下月抵扣稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)-轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目，貸記“投資收益”等科目。)

5.向國外公司購買物品，對(duì)方在境內(nèi)沒有設(shè)立機(jī)構(gòu)。(“代扣代交增值稅”明細(xì)科目，核算納稅人購進(jìn)在境內(nèi)未設(shè)經(jīng)營機(jī)構(gòu)的境外單位或個(gè)人在境內(nèi)的應(yīng)稅行為代扣代繳的增值稅。)

借：固定資產(chǎn)

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-代扣代交增值稅

銀行存款

實(shí)際繳稅時(shí)。

借：應(yīng)交稅費(fèi)-代扣代交增值稅

貸：銀行存款

七、例中出現(xiàn)的增值稅相關(guān)科目：

1.1.應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

1.2.應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

1.3.應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

1.4.應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

1.5.應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)

1.6.應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(已交稅金)

1.7.應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額抵減)

1.8.應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(減免稅款)

2.應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

3.應(yīng)交稅費(fèi)-待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額

4.應(yīng)交稅費(fèi)-簡易計(jì)稅

5.應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅

6.應(yīng)交稅費(fèi)-預(yù)交增值稅

7.應(yīng)交稅費(fèi)-待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額

8.應(yīng)交稅費(fèi)-轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

9.應(yīng)交稅費(fèi)-代扣代交增值稅

增值稅科目及會(huì)計(jì)處理（17個(gè)增值稅科目及其賬務(wù)處理的解讀）的內(nèi)容大家應(yīng)該都清楚了吧，財(cái)務(wù)工作就是一個(gè)活到老學(xué)到老的工作，很多政策都是不斷在變的，想了解跟多相關(guān)內(nèi)容可以來牛賬網(wǎng)哦，我們有專業(yè)的老師為您解答疑惑。

書山有路勤為徑，學(xué)海無涯苦作舟，學(xué)習(xí)是一件需要毅力、需要耐力的事情，在會(huì)計(jì)這個(gè)行業(yè)，政策變化、知識(shí)更新都是較為常見的事情，因此活到老學(xué)到老并非夸夸其談，為了讓小伙伴們?cè)趯W(xué)習(xí)的道路上順順當(dāng)當(dāng)，牛賬網(wǎng)現(xiàn)推出稅務(wù)資料免費(fèi)領(lǐng)的活動(dòng)，純干貨、純贈(zèng)送，趕緊看看吧。

資料一：真的可以做到報(bào)稅不加班，不出錯(cuò)了！

資料二：增值稅、個(gè)稅、社保…網(wǎng)上報(bào)稅申報(bào)流程(電子版分享)

資料三：剛畢業(yè)大學(xué)生，竟然不需要老會(huì)計(jì)帶，原來是偷偷學(xué)習(xí)了這個(gè)

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