導(dǎo)語：一般納稅人購入商品，作為非貨幣性福利發(fā)放給員工，需要繳納增值稅嗎?我們已經(jīng)學(xué)習(xí)了企業(yè)非貨幣性福利發(fā)放的基本會計(jì)賬務(wù)處理?？墒?，如果開具了增值專用發(fā)票的商品，我們應(yīng)該如何處理呢?

一、企業(yè)專門為發(fā)放福而購買的商品

這種情況下，即使銷售方開具了增值稅專用發(fā)票都不應(yīng)該通過發(fā)票認(rèn)證進(jìn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。應(yīng)直接將含稅價作為商品成本入賬。

A公司為增值稅一般納稅人，在2019年12月31日購買100件M商品作為元旦禮物發(fā)放給職工。M商品單價200元，增值稅率13%。A公司有銷售人員70人，管理人員30人。賬務(wù)處理方法：

商品總額=200*(1+13%)*=22600元，單價=22600/100=226元

應(yīng)當(dāng)計(jì)入銷售費(fèi)用的職工薪酬金額=226*70=15820元

應(yīng)當(dāng)計(jì)入管理費(fèi)用的職工薪酬金額=226*30=6780 元

1、購買商品時

借：庫存商品——M 22600

       貸：銀行存款     22600

2、分?jǐn)傎M(fèi)用

借: 銷售費(fèi)用              15820

      管理費(fèi)用               6780

     貸: 應(yīng)付職工薪酬  22600

3、發(fā)放時

借：應(yīng)付職工薪酬     22600

貸：庫存商品            22600

二、企業(yè)因銷售購買的商品作為福利發(fā)放給員工

這種情況下，由于企業(yè)在購進(jìn)商品時，已經(jīng)將開具的增值稅專用發(fā)票抵扣。根據(jù)相關(guān)規(guī)定，應(yīng)當(dāng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。以上題為例

A公司為增值稅一般納稅人，在2019年12月31日將100件M商品作為元旦禮物發(fā)放給職工。M商品單價200元，增值稅率13%。A公司有銷售人員70人，管理人員30人。賬務(wù)處理如下:

借： 銷售費(fèi)用         15820

        管理費(fèi)用          6780

貸：應(yīng)付職工薪酬   22600

借：應(yīng)付職工薪酬                               22600

       貸：庫存商品                               20000

              應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

                                (進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)      2600

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