納稅人發(fā)生哪些行為需要將已抵扣的增值稅作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出?
來源:牛賬網(wǎng) 作者:呆呆老師 閱讀人數(shù):13714 時(shí)間:2020-01-14
增值稅是我國第一大稅種,貫穿在整個(gè)企業(yè)日常經(jīng)營活動(dòng)中。根據(jù)規(guī)定,一般納稅人取得增值稅專用發(fā)票的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣應(yīng)交增值稅。那么,納稅人發(fā)生一些行為,也需要將已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。今天我們就來了解一下增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的相關(guān)知識(shí)。
一、已購進(jìn)的存貨或應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生非正常損失。
比如,因管理不善導(dǎo)致存貨損毀,存貨短缺等。應(yīng)當(dāng)將已抵扣的增值稅作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。相關(guān)賬務(wù)處理如下:
借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢
貸:原材料/庫存商品
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
注意:因自然災(zāi)害發(fā)生的存貨損失,不需要將增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。
二、購進(jìn)貨物改變原始用途
比如,企業(yè)將購進(jìn)的存貨作為集體福利發(fā)放或個(gè)人消費(fèi)等。相關(guān)賬務(wù)處理如下
借:應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利
貸:原材料等
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
三、將購進(jìn)貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目
比如,企業(yè)購進(jìn)工程材料,不是為了出售,而是用于建設(shè)廠房等。
借:在建工程
貸:原材料
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出〕
四、將購進(jìn)的物資用于免稅項(xiàng)目
企業(yè)銷售免稅產(chǎn)品時(shí),不用繳納增值稅,自然用于生產(chǎn)的免稅產(chǎn)品所使用的已抵扣增值稅的材料需要作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。
借:生產(chǎn)成本
貸:原材料
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
好了,以上就是企業(yè)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的相關(guān)知識(shí),同學(xué)們都學(xué)會(huì)了嗎?增值稅無論在工作時(shí),還是在會(huì)計(jì)考試中都是非常重要的內(nèi)容。牛賬網(wǎng)為廣大會(huì)計(jì)人員提供了全行業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)操增值稅的課程,歡迎大家前來學(xué)習(xí)。
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