所謂進項稅和銷項稅是指增值稅的進項和銷項稅,增值稅是國家就增值額征的一種稅，由于一般納稅人課享受進項稅額抵扣的相關優(yōu)惠政策，因此進項稅和銷項稅怎么抵扣實際繳納成了不少學員的難題，為此老師整理了以下內(nèi)容：

一、進項稅和銷項稅怎么抵扣實際繳納

根據(jù)稅法規(guī)定，準予從銷項稅額當中抵扣的進項稅額限于下列增值稅扣稅憑證上注明的增值稅稅款和按規(guī)定的扣除率計算的進項稅額：

1.納稅人購進貨物或應稅勞務，從銷貨方取得增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)上注明的增值稅稅款。

2.納稅人購進免稅農(nóng)產(chǎn)品所支付給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者或小規(guī)模納稅人的價款，取得經(jīng)稅務機關批準使用的收購憑證上注明的價款按10%抵扣進項稅額。

3.購進中國糧食購銷企業(yè)的免稅糧食，可以按取得的普通發(fā)票金額按10%抵扣進項稅額。

4.納稅人外購貨物和銷售貨物所支付的運費(不包括裝卸費、保險費等其他雜費)，按運費結算單據(jù)(普通發(fā)票)所列運費和基金金額按7%抵扣進項稅額。

5.生產(chǎn)企業(yè)一般納稅人購入廢舊物資回收經(jīng)營單位銷售的免稅廢舊物資，可按廢舊物資回收經(jīng)營單位開具的有稅務機關監(jiān)制的普通發(fā)票上注明的金額，按10%計算抵扣進項稅額。

6.企業(yè)購置增值稅防偽稅控系統(tǒng)專用設備和通用設備，可憑借購貨所取得的專用發(fā)票所注明的稅額從增值稅銷項稅額中抵扣。

二、銷項稅額中抵扣的進項稅額情況

1.從銷項稅額中抵扣的進項稅額分兩種情況:

1)憑票抵扣----一般情況下,購進方的進項稅由銷售方的銷項稅對應構成.故進項稅額在正常情況下是在增值稅專用發(fā)票及海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅稅額.

2)計算抵扣----特殊情況下,自行計算進項稅.(購進農(nóng)產(chǎn)品,除取得增值稅專用發(fā)票或者海關進口增值稅專用繳款書外,按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和13%的扣除率計算的進項稅額.)

2.不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額:

用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務.

非正常損失的購進貨物及相關的應稅勞務.

非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務.

國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的納稅人自用消費品.

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