建筑服務(wù)行業(yè)增值稅的計(jì)算和繳納和一般商業(yè)工業(yè)企業(yè)有些不同。接下來，我們就來了解一下建筑服務(wù)增值稅征管的規(guī)定與計(jì)算方法，幫助即將從事建筑服務(wù)會(huì)計(jì)的同學(xué)學(xué)習(xí)。

建筑服務(wù)增值稅征管

根據(jù)《納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》(總局公告2016年第17號(hào))。

(一)適用范圍

1.適用于：?jiǎn)挝缓蛡€(gè)體工商戶在其機(jī)構(gòu)所在地以外的縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)。

向建筑服務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機(jī)關(guān)——預(yù)繳稅款，

向機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)——申報(bào)納稅。

2.不適用于：其他個(gè)人跨縣(市區(qū))提供建筑服務(wù)。

(二)預(yù)繳稅款——向建筑服務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款

1、計(jì)稅差額=全部?jī)r(jià)款和價(jià)外收入-支付的分包款

2、建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目(老項(xiàng)目)，可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。

舉例：

2020年3月，A市甲建筑公司在B市提供建筑服務(wù)，取得含稅收入1000萬元。將部分建筑業(yè)務(wù)分包給乙建筑公司。支付分包款200萬元。

應(yīng)預(yù)繳增值稅＝（1000－200）÷（1＋9%）×2%＝14.68（萬元）。

(三)納稅人差額計(jì)稅應(yīng)取得下列憑證

從分包方取得的2016年5月1日后開具的，備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地所在縣 (市、區(qū))、項(xiàng)目名稱的增值稅發(fā)票。

(四)關(guān)于發(fā)票

小規(guī)模納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，不能自行開具增值稅發(fā)票的，可向建筑服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用申請(qǐng)代開增值稅發(fā)票。

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