【單項選擇題】甲公司2×12年12月1日購入的一項設備，原價為1 000萬元，使用年限為10年，會計處理時按照直線法計提折舊，稅法規(guī)定該類由于技術進步更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)采用加速折舊法計提的折舊可予稅前扣除，該企業(yè)在計稅時采用雙倍余額遞減法計提折舊，設備凈殘值為0。2×14年年末企業(yè)對該項固定資產(chǎn)計提了40萬元的固定資產(chǎn)減值準備，甲公司所得稅稅率為25%。甲公司對該項設備2×14年度所得稅處理時應貸記（ ）。

A、遞延所得稅負債30萬元

B、遞延所得稅負債5萬元

C、遞延所得稅資產(chǎn)30萬元

D、遞延所得稅資產(chǎn)5萬元

【答案】B

【解析】2×13年年末該項設備的賬面價值＝1 000－100＝900（萬元），計稅基礎＝1 000－200＝800（萬元），應納稅暫時性差異＝900－800＝100（萬元），2×13年應確認的遞延所得稅負債＝100×25％＝25（萬元）；2×14年年末該項設備的賬面價值＝1 000－100－100－40＝760（萬元），計稅基礎＝1 000－200－160＝640（萬元），應納稅暫時性差異＝760－640＝120（萬元），則2×14末遞延所得稅負債余額＝120×25％＝30（萬元），2×14年年末應確認遞延所得稅負債＝30－25＝5（萬元）。

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