【單項(xiàng)選擇題】（2018年）某商業(yè)銀行為增值稅一般納稅人，2024年第一季度提供貸款服務(wù)取得含稅利息收入5300萬(wàn)元，提供直接收費(fèi)服務(wù)取得含稅收入106萬(wàn)元，開(kāi)展貼現(xiàn)業(yè)務(wù)取得含稅利息收入500萬(wàn)元，該銀行第一季度上述業(yè)務(wù)的銷項(xiàng)稅額為（　）萬(wàn)元。

A、157.46

B、306.06

C、334.30

D、173.03

【答案】C

【解析】自2018年1月1日起，金融機(jī)構(gòu)開(kāi)展貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)，以其實(shí)際持有票據(jù)期間取得的利息收入作為貸款服務(wù)的銷售額計(jì)算繳納增值稅。
該銀行上述業(yè)務(wù)的銷項(xiàng)稅額＝（5300＋106＋500）÷1.06×6%＝334.30（萬(wàn)元）。

【點(diǎn)評(píng)】本題考查增值稅銷項(xiàng)稅額。

（1）銀行提供貸款服務(wù)按期計(jì)收利息的，結(jié)息日當(dāng)日計(jì)收的全部利息收入，均應(yīng)計(jì)入結(jié)息日所屬期的銷售額，按規(guī)定計(jì)稅。
（2）自2018年1月1日起，金融機(jī)構(gòu)開(kāi)展貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)，以其實(shí)際持有票據(jù)期間取得的利息收入作為貸款服務(wù)的銷售額計(jì)稅。

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