【單項(xiàng)選擇題】AS公司屬于高新技術(shù)企業(yè)，適用的所得稅稅率為15％，2016年12月31日預(yù)計(jì)2016年以后不再屬于高新技術(shù)企業(yè)，且所得稅稅率將變更為25％。與所得稅有關(guān)的資料如下：（1）2016年1月1日期初余額資料：遞延所得稅負(fù)債期初余額為30萬(wàn)元（即因上年交易性金融資產(chǎn)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異200萬(wàn)元而確認(rèn)的）；遞延所得稅資產(chǎn)期初余額為13.5萬(wàn)元（即因上年預(yù)計(jì)負(fù)債產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異90萬(wàn)元而確認(rèn)的）；（2）2016年12月31日期末余額資料：交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值為1500萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為1000萬(wàn)元；預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值為100萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為0；（3）除上述項(xiàng)目外，AS公司其他資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)不存在差異。AS公司預(yù)計(jì)在未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用來(lái)抵扣可抵扣暫時(shí)性差異；（4）2016年稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為1000萬(wàn)元。2016年12月31日AS公司所做的所得稅相關(guān)的會(huì)計(jì)處理中，錯(cuò)誤的是（?。?/p>

A、遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額為95萬(wàn)元

B、遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額為11.5萬(wàn)元

C、所得稅費(fèi)用為150萬(wàn)元

D、應(yīng)交所得稅為106.5萬(wàn)元

【答案】C

【解析】選項(xiàng)A，遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額＝500×25％－30＝95（萬(wàn)元）；選項(xiàng)B，遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額＝100×25％－13.5＝11.5（萬(wàn)元）；選項(xiàng)D，應(yīng)交所得稅＝［1000－（500－200）＋（100－90）］×15％＝106.5（萬(wàn)元）；選項(xiàng)C，所得稅費(fèi)用＝106.5＋（95－11.5）＝190（萬(wàn)元）。

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