【單項選擇題】甲公司于2020年3月轉(zhuǎn)讓位于市區(qū)的辦公樓，取得含增值稅收入300萬元。該辦公樓2016年2月購入，購房發(fā)票上金額為100萬元，且能提供契稅完稅憑證。已知轉(zhuǎn)讓時不能提供評估價格，甲公司選擇簡易計稅方法計稅，不考慮地方教育附加和印花稅。甲公司銷售辦公樓應(yīng)繳納土地增值稅（ ）萬元。（當?shù)仄醵惗惵?%）

A、62.27

B、64.67

C、67.92

D、94.51

【答案】B

【解析】納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，凡不能取得評估價格，但能提供購房發(fā)票的，提供的購房憑據(jù)為營改增前取得的營業(yè)稅發(fā)票的，按照發(fā)票所載金額（不扣減營業(yè)稅）并從購買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計5%計算。2016年2月－2020年3月按滿4年計算。評估價格＝100×（1＋4×5%）＝120（萬元）。增值稅＝（300－100）÷（1＋5%）×5%＝9.52（萬元）?？鄢椖拷痤~＝120＋（300－100）÷（1＋5%）×5%×（7%＋3%）＋100×3%（購房時的契稅）＝123.95（萬元）。增值額＝（300－9.52）－123.95＝166.53（萬元）。增值率＝166.53÷123.95×100%＝134.35%，適用稅率為50%，速算扣除系數(shù)為15%。應(yīng)繳納土地增值稅＝166.53×50%－123.95×15%＝64.67（萬元）。本題是對“轉(zhuǎn)讓舊房土地增值稅計算”的考查。注意轉(zhuǎn)讓新開發(fā)房地產(chǎn)和轉(zhuǎn)讓舊房土地增值稅計算的區(qū)別，主要的區(qū)別在于扣除項目，所以扣除項目是核心、是關(guān)鍵，考生需要重視。

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