（2022年）甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年1月委托乙企業(yè)加工一批煙絲，甲企業(yè)提供的原材料成本為50萬元，乙企業(yè)收取不含稅加工費(fèi)5萬元，輔助材料0.9萬元，本月甲企業(yè)收回委托加工的煙絲，乙企業(yè)同類煙絲不含稅銷售價(jià)格90萬元，乙企業(yè)代收代繳了消費(fèi)稅。甲企業(yè)將委托收回?zé)熃z的60%銷售給丙卷煙廠，取得不含稅銷售額60萬元，甲上述業(yè)務(wù)應(yīng)申報(bào)繳納消費(fèi)稅是（?。┤f元。
來源：牛賬網(wǎng) 作者：木槿老師 閱讀人數(shù)：11454 時間：2025-08-09
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【單項(xiàng)選擇題】（2022年）甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年1月委托乙企業(yè)加工一批煙絲，甲企業(yè)提供的原材料成本為50萬元，乙企業(yè)收取不含稅加工費(fèi)5萬元，輔助材料0.9萬元，本月甲企業(yè)收回委托加工的煙絲，乙企業(yè)同類煙絲不含稅銷售價(jià)格90萬元，乙企業(yè)代收代繳了消費(fèi)稅。甲企業(yè)將委托收回?zé)熃z的60%銷售給丙卷煙廠，取得不含稅銷售額60萬元，甲上述業(yè)務(wù)應(yīng)申報(bào)繳納消費(fèi)稅是（?。┤f元。
A、3.63
B、1.80
C、18.00
D、0.00
【答案】B
【解析】本題考核委托加工環(huán)節(jié)消費(fèi)稅的計(jì)算。應(yīng)繳納的消費(fèi)稅＝60×30%－90×60%×30%＝1.8（萬元）。
【點(diǎn)評】委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計(jì)算。
1.計(jì)稅依據(jù)基本規(guī)定
| 情形 | 計(jì)稅依據(jù) | |
| 從量部分 | 委托加工收回?cái)?shù)量 | |
| 從價(jià)部分 | 受托方代收代繳 | 1.受托方同類價(jià)計(jì)稅 2.無同類價(jià)的應(yīng)按組價(jià)計(jì)稅 |
| 委托方自行納稅 | 1.已經(jīng)銷售按售價(jià)計(jì)稅 2.未售或用于連續(xù)生產(chǎn)按組價(jià)計(jì)稅 |
|
2.組價(jià)公式
|
從價(jià)計(jì)稅 |
組價(jià)＝（材料成本＋加工費(fèi)）÷（1－比例稅率） |
|
復(fù)合計(jì)稅 |
組價(jià)＝（材料成本＋加工費(fèi)＋委托加工數(shù)量×定額稅率）÷（1－比例稅率） |
3.組價(jià)規(guī)則
| 材料成本 | 指委托方所提供加工材料的實(shí)際成本（包括材料運(yùn)費(fèi)，不包括允許抵扣的增值稅） |
| 免稅農(nóng)產(chǎn)品材料成本＝買價(jià)×90％＋運(yùn)費(fèi) | |
| 委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的納稅人，凡未提供材料成本的，受托方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其材料成本 | |
| 加工費(fèi) | 受托方加工應(yīng)稅消費(fèi)品向委托方所收取的全部費(fèi)用（包括代墊輔助材料的實(shí)際成本，不包括增值稅及代收代繳的消費(fèi)稅） |
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