【單項(xiàng)選擇題】母子公司按照應(yīng)收賬款現(xiàn)值低于其賬面價(jià)值的差額計(jì)提減值準(zhǔn)備，采用的所得稅稅率均為25%。2×18年末內(nèi)部應(yīng)收賬款余額為1 500萬(wàn)元，其現(xiàn)值為1 485萬(wàn)元。稅法規(guī)定，企業(yè)計(jì)提的減值準(zhǔn)備在損失實(shí)際發(fā)生之前不得稅前扣除。不考慮其他因素，2×18年就該項(xiàng)內(nèi)部應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備和遞延所得稅編制的抵銷(xiāo)分錄正確是（?。?。

A、分錄為：借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備 15，貸：信用減值損失 15。借：遞延所得稅資產(chǎn) 3.75，貸：所得稅費(fèi)用 3.75

B、分錄為：借：壞賬準(zhǔn)備 15，貸：信用減值損失 15。借：遞延所得稅負(fù)債 15，貸：所得稅費(fèi)用 15

C、分錄為：借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備 15，貸：信用減值損失 15。借：所得稅費(fèi)用 3.75，貸：遞延所得稅資產(chǎn) 3.75

D、不作抵銷(xiāo)處理

【答案】C

【解析】因?yàn)閮?nèi)部交易形成的應(yīng)收賬款從集團(tuán)角度考慮是不認(rèn)可的，此時(shí)我們需要將其抵銷(xiāo)掉，分錄為：借：應(yīng)付賬款1 500，貸：應(yīng)收賬款 1 500。同時(shí)抵銷(xiāo)個(gè)別報(bào)表中計(jì)提的壞賬：借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備15，貸：信用減值損失15。個(gè)別報(bào)表計(jì)提壞賬的同時(shí)，確認(rèn)了遞延所得稅資產(chǎn)，對(duì)此合并報(bào)表并不認(rèn)可，因此需要抵銷(xiāo)遞延所得稅資產(chǎn)：借：所得稅費(fèi)用3.75，貸：遞延所得稅資產(chǎn)3.75

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