【單項選擇題】母子公司按照應收賬款現(xiàn)值低于其賬面價值的差額計提減值準備，采用的所得稅稅率均為25%。2×18年末內(nèi)部應收賬款余額為1 500萬元，其現(xiàn)值為1 485萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)計提的減值準備在損失實際發(fā)生之前不得稅前扣除。不考慮其他因素，2×18年就該項內(nèi)部應收賬款計提的壞賬準備和遞延所得稅編制的抵銷分錄正確是（　）。

A、分錄為：借：應收賬款——壞賬準備 15，貸：信用減值損失 15。借：遞延所得稅資產(chǎn) 3.75，貸：所得稅費用 3.75

B、分錄為：借：壞賬準備 15，貸：信用減值損失 15。借：遞延所得稅負債 15，貸：所得稅費用 15

C、分錄為：借：應收賬款——壞賬準備 15，貸：信用減值損失 15。借：所得稅費用 3.75，貸：遞延所得稅資產(chǎn) 3.75

D、不作抵銷處理

【答案】C

【解析】因為內(nèi)部交易形成的應收賬款從集團角度考慮是不認可的，此時我們需要將其抵銷掉，分錄為：借：應付賬款1 500，貸：應收賬款 1 500。同時抵銷個別報表中計提的壞賬：借：應收賬款——壞賬準備15，貸：信用減值損失15。個別報表計提壞賬的同時，確認了遞延所得稅資產(chǎn)，對此合并報表并不認可，因此需要抵銷遞延所得稅資產(chǎn)：借：所得稅費用3.75，貸：遞延所得稅資產(chǎn)3.75

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