【多項選擇題】甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，所得稅稅率為25%。2×19年初“預(yù)計負債——預(yù)計產(chǎn)品保修費用”余額為500萬元，“遞延所得稅資產(chǎn)”余額為125萬元。2×19年稅前會計利潤為1 000萬元。2×19年發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）甲公司因銷售產(chǎn)品承諾提供保修服務(wù)，按照稅法規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的費用在實際發(fā)生時允許稅前扣除。甲公司2×19年實際發(fā)生保修費用400萬元，在2×19年度利潤表中因產(chǎn)品保修承諾確認了600萬元的銷售費用。（2）甲公司2×19年12月31日涉及一項合同違約訴訟案件，甲公司估計敗訴的可能性為60%，如敗訴，賠償金額很可能為100萬元。假定稅法規(guī)定合同違約損失實際發(fā)生時可以稅前扣除。 下列關(guān)于甲公司2×19年會計處理的表述中，正確的有（ ）。

A、與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的預(yù)計負債余額為700萬元

B、與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)費用應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)50萬元

C、合同違約訴訟相關(guān)的預(yù)計負債余額為100萬元

D、合同違約訴訟案件應(yīng)確認遞延所得稅收益25萬元

【答案】A,B,C,D

【解析】選項A、B，與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的預(yù)計負債的賬面價值＝500－400＋600＝700（萬元）；預(yù)計負債的計稅基礎(chǔ)＝700－700＝0；可抵扣暫時性差異累計額＝700（萬元）；2×19年末“遞延所得稅資產(chǎn)”余額＝700×25%＝175（萬元）；2×19年“遞延所得稅資產(chǎn)”發(fā)生額＝175－125＝50（萬元），所以正確；選項C、D，與合同違約訴訟相關(guān)的預(yù)計負債計稅基礎(chǔ)＝100－100＝0（萬元）；可抵扣暫時性差異＝100（萬元）；“遞延所得稅資產(chǎn)”發(fā)生額＝25（萬元），所以正確。

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