【多項(xiàng)選擇題】甲公司2×14年1月1日遞延所得稅資產(chǎn)余額為20萬元；甲公司預(yù)計(jì)該暫時(shí)性差異將在2×15年1月1日以后轉(zhuǎn)回。甲公司2×14年適用的所得稅稅率為25%，自2×15年1月1日起，該公司符合高新技術(shù)企業(yè)的條件，適用的所得稅稅率變更為15%。（1）2×14年1月1日，自證券市場購入當(dāng)日發(fā)行的一項(xiàng)3年期到期還本付息國債，甲公司將該國債作為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)核算。2×14年12月31日確認(rèn)的國債應(yīng)收利息為100萬元，采用實(shí)際利率法確認(rèn)的利息收入為112.5萬元。稅法規(guī)定，國債利息收入免交所得稅。（2）2×14年初購入股票作為其他權(quán)益工具投資核算，成本為100萬元，2×14年末公允價(jià)值為120萬元。（3）該公司2×14年度利潤總額為2000萬元。下列有關(guān)甲公司2×14年的會計(jì)處理表述正確的有（?。?。

A、應(yīng)交所得稅為471.88萬元

B、“遞延所得稅資產(chǎn)”貸方發(fā)生額為8萬元

C、利潤表確認(rèn)的所得稅費(fèi)用為471.88萬元

D、資產(chǎn)負(fù)債表確認(rèn)其他綜合收益17萬元

【答案】A,B,D

【解析】選項(xiàng)A，應(yīng)交所得稅＝（2000－112.5）×25%＝471.88（萬元）；選項(xiàng)B，遞延所得稅資產(chǎn)的發(fā)生額＝20/25%×（15%－25%）＝－8（萬元）（貸方發(fā)生額）；選項(xiàng)C，利潤表確認(rèn)的所得稅費(fèi)用為479.88（471.88＋8）萬元；選項(xiàng)D，遞延所得稅負(fù)債的發(fā)生額＝20×15%＝3（萬元），資產(chǎn)負(fù)債表確認(rèn)的其他綜合收益＝20×（1－15%）＝17（萬元）。選項(xiàng)D的相關(guān)分錄如下：借：其他權(quán)益工具投資——公允價(jià)值變動 20，貸：其他綜合收益 20。借：其他綜合收益（20×15%）3，貸：遞延所得稅負(fù)債3。因此，應(yīng)確認(rèn)的其他綜合收益金額＝20－3＝17（萬元）。

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