這是因?yàn)闀嬂麧櫟挠嬎悖旧砭褪腔跁嫼怂阋?guī)則，要把會計處理與稅法規(guī)定的差異，在會計利潤層面先做調(diào)整（這里是會計上多扣了費(fèi)用，要加回來補(bǔ)計會計利潤 ），而后續(xù)計算應(yīng)納稅所得額時，是在經(jīng)調(diào)整后的會計利潤（符合會計核算邏輯的利潤 ）基礎(chǔ)上，再調(diào)整稅法與會計的差異。具體拆解： 1. 會計利潤的 “本職”：遵循會計準(zhǔn)則 會計利潤是企業(yè)按會計準(zhǔn)則核算的經(jīng)營成果，核心是反映企業(yè)會計核算口徑下的盈利情況。本題中，“經(jīng)營租入固定資產(chǎn)租賃費(fèi)” 會計上一次性計入成本費(fèi)用（減少了會計利潤 ），但按會計準(zhǔn)則，經(jīng)營租賃的租賃費(fèi)應(yīng) “按照租賃期限均勻扣除” ，會計上多扣了費(fèi)用（一次性扣 30 萬，實(shí)則應(yīng)按 3 年，每年扣 10 萬，2023 年只該扣 10 萬 ），相當(dāng)于會計利潤少算了 20 萬（30 - 30÷3 = 20 ）。所以，計算會計利潤時，得把會計核算錯誤（不符合準(zhǔn)則的處理 ）糾正過來，調(diào)增 20 萬，讓會計利潤回歸到 “符合會計準(zhǔn)則的金額” ，即 1000 - 400 + 100 - 60 - 150 + 20 = 510 萬 。 2. 與 “應(yīng)納稅所得額” 的區(qū)別：稅法差異的二次調(diào)整 你說的 “先算會計利潤，再調(diào)增調(diào)減” ，是計算應(yīng)納稅所得額的常規(guī)邏輯：先按會計準(zhǔn)則算出會計利潤，再調(diào)整稅法與會計的差異（比如稅法不認(rèn)可的扣除、額外允許的扣除等 ）。但這里的前提是，會計利潤本身是嚴(yán)格遵循會計準(zhǔn)則的。如果會計核算時，企業(yè)自己做錯了（像本題一次性扣租賃費(fèi) ），就得先把會計利潤 “改對”（調(diào)整成符合會計準(zhǔn)則的數(shù) ），再基于 “正確的會計利潤” 去調(diào)整稅法差異 。 3. 關(guān)于捐贈限額：基于 “正確會計利潤” 計算 捐贈限額（公益性捐贈扣除限額 ）的計算基數(shù)，是 “年度利潤總額”（也就是會計利潤，且是符合會計準(zhǔn)則的會計利潤 ）。本題中，只有先把會計利潤調(diào)整正確（510 萬 ），后續(xù)算捐贈限額時，才能用 510 萬 ×12% 去判斷公益性捐贈能否扣除、怎么調(diào)整 。要是會計利潤沒先糾正，用錯誤的 490 萬算捐贈限額，就會導(dǎo)致后續(xù)所有基于會計利潤的稅法調(diào)整都出錯 。 總結(jié)一下邏輯鏈： 會計核算錯誤（一次性扣租賃費(fèi) ）→ 先調(diào)整會計利潤至符合準(zhǔn)則（+20 萬，得 510 萬 ）→ 以正確會計利潤為基礎(chǔ) → 再調(diào)整稅法與會計的差異（如捐贈是否超限額、業(yè)務(wù)招待費(fèi)限額等 ）→ 計算應(yīng)納稅所得額 。