【多項選擇題】乙公司是甲公司的全資子公司，2×15年10月1日甲公司向乙公司出售一項專有技術，該專有技術在甲公司的賬面價值為2 100萬元，處置價款為1 500萬元。雙方預計此專有技術尚可使用5年，預計凈殘值為0，采用直線法計提攤銷。甲、乙公司適用的所得稅稅率均為25%，不考慮其他因素。下列說法正確的有（?。?/p>

A、2×15年甲公司合并報表中應調整增加無形資產570萬元

B、2×15年甲公司合并報表中應抵銷遞延所得稅資產142.5萬元

C、2×16年甲公司合并報表中應確認管理費用120萬元

D、2×16年甲公司合并報表中調整抵銷分錄應減少合并損益90萬元

【答案】A,C,D

【解析】2×15年甲公司內部交易形成未實現(xiàn)內部銷售損益，因此合并報表中應調整增加無形資產的金額＝600－30＝570（萬元），選項A正確；合并報表中無形資產賬面價值＝2 100－2 100/5×3/12＝1 995（萬元），計稅基礎＝1 500－1 500/5×3/12＝1 425（萬元），應確認的遞延所得稅負債＝（1 995－1 425）×25%＝142.5（萬元），選項B不正確。2×15年合并報表中抵銷分錄為：借：無形資產——原值600，貸：資產處置收益600。借：管理費用30，貸：無形資產——累計攤銷（600/5/12×3）30。借：所得稅費用142.5，貸：遞延所得稅負債 [（600－30）×25%]　142.5。2×16年合并報表中抵銷分錄為：借：無形資產600，貸：未分配利潤——年初600。借：未分配利潤——年初30，貸：無形資產——累計攤銷（600/5/4）30。借：未分配利潤——年初142.5，貸：遞延所得稅負債[（600－30）×25%]　142.5。借：管理費用120，貸：無形資產——累計攤銷（600/5）120。借：遞延所得稅負債30，貸：所得稅費用（120×25%）30。所以，2×16年甲公司合并報表中應確認管理費用＝120（萬元），選項C正確；2×16年甲公司合并報表中抵銷分錄對損益的影響＝－120＋30＝－90（萬元），選項D正確。提示：對于遞延所得稅負債的分錄可以這樣理解：2×15年第一筆分錄與第二筆分錄合計對應合并報表中調增了無形資產的賬面價值，導致無形資產賬面價值大于計稅基礎，所以確認遞延所得稅負債，出現(xiàn)在貸方；2×16年倒數(shù)第二筆分錄是調減了無形資產的賬面價值，所以是轉回遞延所得稅負債，出現(xiàn)在借方。

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