小規(guī)模納稅人通常不能直接抵扣已繳納的增值稅，但可以通過特定方式實現(xiàn)后續(xù)抵減或退稅。以下是具體分析及操作建議：

---

一、小規(guī)模納稅人增值稅處理的基本原則
1. 納稅義務發(fā)生時間
- 根據(jù)《增值稅暫行條例》第十九條，小規(guī)模納稅人開具發(fā)票的當天即產生增值稅納稅義務，需按開具金額申報納稅，即使后續(xù)合同作廢或未履行。
- 例如：開具發(fā)票后合同終止，仍需按原金額申報增值稅，但可通過紅沖發(fā)票調整后續(xù)稅款。

2. 小規(guī)模納稅人的抵扣限制
- 小規(guī)模納稅人不得抵扣進項稅額（如購買商品、服務的進項稅），但部分特殊情況允許抵減或退稅（見下文）。

---

二、合同作廢后已繳稅款的處理方式
# 1. 紅沖發(fā)票與稅款調整
- 跨月紅沖：若紅沖發(fā)票在開具當年且未跨月，可直接作廢原發(fā)票并重新開具正確發(fā)票，原申報的增值稅可自動沖減；若跨月或跨年，需通過“紅字發(fā)票信息表”開具紅字發(fā)票，并在申報時抵減當期銷項稅額。
- 示例：
- 原開票金額100萬元（稅率1%），已繳稅1萬元；
- 合同作廢后紅沖100萬元，可抵減當期稅款1萬元，實際繳納0元。

# 2. 多繳稅款的抵減或退還
- 抵減后續(xù)稅款：若紅沖后產生多繳稅款，可根據(jù)《稅收征收管理法》第五十一條規(guī)定，向稅務機關申請抵減后續(xù)應納稅額或退還多繳稅款。
- 退稅條件：
- 需提供合同作廢證明、紅字發(fā)票等資料；
- 稅務局審核確認后，可辦理退稅或抵減。

---

三、小規(guī)模納稅人可享受的特殊政策
# 1. 減免稅政策的適用
- 月銷售額≤10萬元（季度≤30萬元）：免征增值稅（需填寫“小微企業(yè)免稅銷售額”或“未達起征點銷售額”欄次）。
- 3%征收率減按1%征收：適用3%征收率的業(yè)務，可按1%申報納稅（需按1%開具發(fā)票）。

# 2. 放棄免稅或減稅的選擇
- 小規(guī)模納稅人可對部分收入放棄免稅或減稅，開具3%征收率的增值稅專用發(fā)票，供購買方抵扣。
- 示例：若放棄1%減稅優(yōu)惠，按3%開票，購買方可抵扣3%的進項稅。

---

四、實務操作建議
1. 合同作廢的稅務處理步驟
- 第一步：開具紅字發(fā)票，沖減原銷售額和銷項稅額；
- 第二步：在增值稅申報表中填入負數(shù)銷售額，抵減當期稅款；
- 第三步：若已繳稅款超過紅沖金額，可申請退稅或留抵后續(xù)稅款。

2. 注意事項
- 發(fā)票管理：紅沖發(fā)票需符合稅法規(guī)定（如跨月需開具“紅字發(fā)票信息表”），否則可能被認定為虛開發(fā)票。
- 申報準確性：在《增值稅及附加稅費申報表》中，需將紅沖銷售額填為負數(shù)，確保稅款計算正確。
- 留存證據(jù)：保留合同作廢協(xié)議、紅字發(fā)票等資料，以備稅務核查。

---

五、總結
小規(guī)模納稅人合同作廢后，已繳納的增值稅可通過紅沖發(fā)票抵減后續(xù)稅款，或在符合條件的情況下申請退稅。具體操作需遵循以下原則：
1. 紅沖發(fā)票合規(guī)性：跨月紅沖需開具紅字發(fā)票，并在申報時準確填列；
2. 多繳稅款處理：優(yōu)先抵減后續(xù)稅款，不足部分可申請退稅；
3. 政策利用：結合免稅、減稅政策，優(yōu)化稅務成本。

建議在操作前與主管稅務機關溝通，確保符合當?shù)卣鞴芤?，避免稅務風險。

以下是針對您問題的詳細解答，結合會計準則、稅務規(guī)定及實務操作：

---

一、合同作廢、發(fā)票紅沖的會計處理
1. 紅沖分錄的編制
- 原分錄回顧：
開具發(fā)票但未履行合同時，原分錄為：
```
借：銀行存款/應收賬款
貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）
貸：合同負債/預收賬款（不含稅金額）
```
- 紅沖分錄：
需用紅字沖銷原分錄，會計分錄為：
```
借：銀行存款/應收賬款（紅字）
貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）（紅字）
貸：合同負債/預收賬款（紅字）
```
說明：
- 紅沖后，原確認的“合同負債/預收賬款”和“應交增值稅”需同步沖減。
- 若已繳納增值稅，需通過“應交稅費——未交增值稅”科目調整（見下文）。

2. 特殊情況處理
- 已結轉成本：若原開票時已結轉成本（如借記“主營業(yè)務成本”，貸記“庫存商品”），需同步紅沖成本分錄：
```
借：主營業(yè)務成本（紅字）
貸：庫存商品（紅字）
```
- 部分退款或調整：若合同作廢后需退還部分款項，可按實際退款金額開具紅字發(fā)票，并調整分錄。

---

二、已繳納增值稅的處理
1. 增值稅的稅務處理
- 納稅義務已發(fā)生：根據(jù)《增值稅暫行條例》，先開具發(fā)票的，增值稅納稅義務發(fā)生時間為開具發(fā)票的當天。因此，即使合同作廢，已開具發(fā)票對應的增值稅仍需按時申報繳納。
- 紅沖后的稅務調整：
- 若紅沖發(fā)票在開具當年且未跨月，可直接作廢原發(fā)票，重新開具正確發(fā)票，原申報的增值稅可自動沖減。
- 若跨月或跨年紅沖，需通過“紅字發(fā)票信息表”開具紅字發(fā)票，并在申報時抵減當期銷項稅額。

2. 會計處理中的增值稅調整
- 已繳增值稅的科目處理：
- 若增值稅已繳納但需紅沖，需通過“應交稅費——未交增值稅”科目調整：
```
借：應交稅費——未交增值稅（紅字）
貸：銀行存款（紅字）
```
- 注意：若稅務局允許退稅或抵減后續(xù)稅款，需按稅務機關要求處理；否則已繳稅款不可直接轉為營業(yè)外支出。

---

三、能否將已繳稅款計入營業(yè)外支出？
1. 基本原則
- 增值稅的性質：增值稅屬于價外稅，由納稅人代收代繳，最終轉嫁給購買方。即使合同作廢，已繳納的增值稅仍屬于企業(yè)對國家的負債，不可隨意核銷。
- 營業(yè)外支出的定義：營業(yè)外支出用于核算與企業(yè)日常經營活動無關的損失（如罰款、捐贈、自然災害損失等）。已繳納的增值稅不符合營業(yè)外支出的定義。

2. 實務操作建議
- 正確處理方式：
- 若紅沖發(fā)票后需退稅，應通過“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”或“其他應收款”科目核算，而非直接計入營業(yè)外支出。
- 若稅務局不允許退稅，已繳稅款需保留在“應交稅費”科目中，后續(xù)抵減稅款。
- 風險提示：擅自將已繳稅款計入營業(yè)外支出可能導致稅務風險（如被認定為逃避納稅義務）或審計調整。

---

四、總結與建議
1. 會計分錄示例
- 紅沖發(fā)票：
```
借：銀行存款/應收賬款（紅字）
貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）（紅字）
貸：合同負債/預收賬款（紅字）
```
- 調整已繳稅款（若需紅沖）：
```
借：應交稅費——未交增值稅（紅字）
貸：銀行存款（紅字）
```

2. 關鍵注意事項
- 稅務合規(guī)：紅沖發(fā)票需符合稅法規(guī)定（如跨月需開具紅字發(fā)票），并按時申報增值稅。
- 科目準確性：嚴禁將增值稅相關科目與營業(yè)外支出混淆，避免違反會計準則和稅法規(guī)定。
- 留存證據(jù)：合同作廢、紅沖發(fā)票等需保留相關證明材料（如合同終止協(xié)議、紅字發(fā)票信息表）以備稅務核查。

---

結論：合同作廢后紅沖發(fā)票的會計處理需嚴格遵循“紅字沖銷原分錄”原則，已繳納的增值稅不可直接計入營業(yè)外支出，應根據(jù)稅務部門的要求進行退稅或抵減處理。

先開票但未履行合同，通常不需要確認收入。以下是具體分析：

會計處理依據(jù)

- 企業(yè)會計準則：根據(jù)《企業(yè)會計準則第14號——收入》（2017年修訂），收入確認需滿足“客戶取得商品控制權”這一核心條件。若合同未履行（如未發(fā)貨或未提供服務），即使已開具發(fā)票，商品控制權仍屬于銷售方，會計上不符合收入確認條件。

- 權責發(fā)生制原則：會計上確認收入需遵循權責發(fā)生制，即收入應在“經濟利益很可能流入企業(yè)”且“履約義務完成”時確認。若合同未履行，即使收到款項或開具發(fā)票，仍屬于預收性質，應計入“預收賬款”或“合同負債”科目。

稅務處理差異

- 增值稅：根據(jù)《增值稅暫行條例》第十九條，先開具發(fā)票的，增值稅納稅義務發(fā)生時間為開具發(fā)票的當天。因此，即使未履行合同，企業(yè)仍需按規(guī)定繳納增值稅。

- 企業(yè)所得稅：企業(yè)所得稅收入確認遵循權責發(fā)生制，需滿足《國家稅務總局關于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函[2008]875號）規(guī)定的條件（如風險報酬轉移、經濟利益很可能流入等）。若合同未履行，即使開具發(fā)票，企業(yè)所得稅通常不確認收入。

特殊情況分析

- 預收款模式：若企業(yè)提前收款并開具發(fā)票，但未履行合同（如未發(fā)貨），增值稅需按開票時間確認納稅義務，但企業(yè)所得稅可暫不確認收入，待實際履行合同時再確認。

- 合同資產與合同負債：根據(jù)新收入準則，若企業(yè)已收取款項但未履行履約義務，需通過“合同負債”科目核算，并在履行義務后轉入收入。

實務建議

- 會計處理：開具發(fā)票但未履行合同時，會計分錄應為：
- 借：銀行存款/應收賬款（收到款項或形成債權）
- 貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）
- 貸：合同負債/預收賬款（不含稅金額）。

- 稅務合規(guī)：需按時申報增值稅，但企業(yè)所得稅可暫不確認收入，待合同履行后再調整。

總之，先開票但未履行合同的情況下，會計上不確認收入，增值稅需按開票時間納稅，企業(yè)所得稅則需根據(jù)合同履行情況判斷。企業(yè)應區(qū)分稅務與會計處理的差異，避免混淆導致風險。

您說得對！如果 付款賬戶是個人，而企業(yè)需要記錄這筆支出，確實需要通過 “其他應付款” 或相關科目過渡，具體分錄如下： --- ### 會計分錄： 借：其他應付款——XX個人 貸：銀行存款 --- ### 詳細說明： 1. 業(yè)務背景： - 個人賬戶代企業(yè)支付款項給公司，屬于企業(yè)對個人的負債（即企業(yè)欠個人的錢）。 - 需通過 “其他應付款” 科目暫掛，后續(xù)根據(jù)實際業(yè)務性質沖銷。 2. 科目選擇依據(jù)： - 借方科目： - 如果個人代付的是企業(yè)的應付賬款（如貨款、服務費等），應借記 “其他應付款——XX個人”，表示企業(yè)欠個人的資金。 - 如果個人代付的是企業(yè)的費用（如報銷款），可借記 “管理費用/銷售費用” 等，但需注意稅務合規(guī)性（需取得合法票據(jù)）。 - 貸方科目： - 銀行存款減少，直接貸記 “銀行存款”。 3. 后續(xù)處理： - 若個人代付的是企業(yè)的應付賬款（如供應商貨款），后續(xù)收到發(fā)票時： ``` 借：應付賬款——XX公司 貸：其他應付款——XX個人 ``` - 若個人代付的是費用（如報銷款），需憑發(fā)票沖銷： ``` 借：管理費用/銷售費用 貸：其他應付款——XX個人 ``` - 若為借款給企業(yè)，需簽訂借款協(xié)議，并按月計提利息（如需）。 4. 風險提示： - 稅務風險： 長期通過個人賬戶轉賬可能被認定為賬外循環(huán)，需確保業(yè)務真實、憑證完整。 - 合規(guī)性： 大額個人轉賬需符合銀行反洗錢規(guī)定，建議盡量通過公戶結算。 --- ### 示例場景： - 場景1： 企業(yè)委托員工個人賬戶支付供應商貨款10萬元。 - 分錄： ``` 借：其他應付款——員工姓名 100,000 貸：銀行存款 100,000 ``` - 后續(xù)收到發(fā)票時： ``` 借：應付賬款——供應商名稱 100,000 貸：其他應付款——員工姓名 100,000 ``` - 場景2： 企業(yè)老板個人賬戶匯款5萬元作為備用金。 - 分錄： ``` 借：其他應付款——老板姓名 50,000 貸：銀行存款 50,000 ``` - 使用時憑發(fā)票沖銷： ``` 借：管理費用/銷售費用 50,000 貸：其他應付款——老板姓名 50,000 ``` --- ### 總結： - 核心邏輯： 個人代企業(yè)付款，企業(yè)形成對個人的負債，先掛“其他應付款”，再根據(jù)實際業(yè)務沖銷。 - 關鍵點： 確保業(yè)務真實、憑證完整，避免稅務和合規(guī)風險。

從開票到紅沖的入賬過程，涉及多個步驟和會計處理。以下是根據(jù)搜索結果整理的詳細流程：

一、正常開票的入賬處理

1. 確認收入：當企業(yè)銷售商品或提供服務并開具發(fā)票時，需要確認收入。會計分錄通常為：借記“應收賬款”或“銀行存款”（具體取決于收款方式），貸記“主營業(yè)務收入”或“其他業(yè)務收入”，同時貸記“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”。

2. 成本結轉：如果銷售的商品是企業(yè)自己生產的，還需要結轉成本。會計分錄為：借記“主營業(yè)務成本”，貸記“庫存商品”等科目。

3. 記錄應收賬款：如果銷售時款項尚未收到，除了確認收入外，還需要記錄應收賬款。會計分錄為：借記“應收賬款”，貸記“主營業(yè)務收入”和“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”。

二、紅沖發(fā)票的入賬處理

1. 紅沖原發(fā)票：當發(fā)現(xiàn)原發(fā)票有誤或需要更正時，企業(yè)會開具紅字發(fā)票進行沖紅。紅沖的會計分錄與原發(fā)票的會計分錄相反，但金額用紅字表示。例如，原發(fā)票的會計分錄為借記“應收賬款”，貸記“主營業(yè)務收入”和“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”，則紅沖的會計分錄為：借記“應收賬款”（紅字），貸記“主營業(yè)務收入”（紅字）和“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”（紅字）。

2. 重新開具正確發(fā)票：在紅沖原發(fā)票后，企業(yè)會重新開具正確的發(fā)票。重新開具的發(fā)票將按照正常的開票流程進行入賬處理，即借記“應收賬款”或“銀行存款”，貸記“主營業(yè)務收入”或“其他業(yè)務收入”，同時貸記“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”。

三、特殊情況的處理

1. 跨月紅沖：如果紅沖操作跨越了會計月份，需要在新的會計期間內進行紅沖處理。此時，除了進行紅沖的會計分錄外，可能還需要考慮對上個月的賬務進行調整。

2. 已結轉成本的處理：如果原發(fā)票對應的銷售成本已經結轉，紅沖時也需要將相應的成本進行紅沖處理。會計分錄為：借記“主營業(yè)務成本”（紅字），貸記“庫存商品”等科目（紅字）。

綜上所述，從開票到紅沖的入賬過程涉及多個步驟和會計處理。企業(yè)需要根據(jù)實際情況和會計準則的要求，準確進行會計分錄的編制和賬務處理。同時，企業(yè)還應加強內部控制和管理，確保發(fā)票的真實性和合規(guī)性，避免出現(xiàn)錯誤或違規(guī)行為。

我來給你講講這里的情況。業(yè)務終止后，繳納過的增值稅不能直接計入營業(yè)外支出。

增值稅屬于價外稅，它的核算有專門的科目和處理方式。在正常的業(yè)務過程中，企業(yè)繳納增值稅是通過“應交稅費 - 應交增值稅”科目來核算的。當企業(yè)有銷項稅額時，貸記該科目；進項稅額可以抵扣銷項稅額，在計算應納稅額后，企業(yè)實際繳納稅款時，借記“應交稅費 - 應交增值稅（已交稅金）”等科目。

如果業(yè)務終止，對于之前已經繳納的增值稅，不需要進行特殊的賬務處理將其轉為營業(yè)外支出。因為這部分稅款是企業(yè)在正常經營過程中按照稅法規(guī)定應該繳納的稅費，它反映了企業(yè)經營活動中的一個成本或支出，但不是營業(yè)外性質的支出。

不過，如果在業(yè)務終止過程中，出現(xiàn)了一些特殊情況，比如因合同違約等原因導致需要額外承擔與增值稅相關的損失，且這種損失符合營業(yè)外支出的定義（即與企業(yè)日常經營活動無直接關系的各項損失），那么可以將這部分額外的損失計入營業(yè)外支出。但這種情況比較特殊，不是簡單地將已繳納的增值稅直接轉作營業(yè)外支出。

學員，關于合作社預付貸款利息的賬務處理，其實不難，但得按規(guī)矩來。 當合作社決定要預付貸款利息時，第一步要做的是把錢從銀行賬戶劃出去。這時候，你得記一筆賬，表示錢已經付了，但還沒實際消耗這筆利息費用。具體來說，就是借記“預付賬款”科目，貸記“銀行存款”科目。這樣，你的資產負債表上就會體現(xiàn)出這筆錢已經被預先支付了，但還沒有轉化為費用。 這里要注意的是，如果合作社平時預付的業(yè)務不多，也可以不單獨設置“預付賬款”這個科目，而是直接通過“應付利息”或者其他的相關科目來核算。不過，為了清晰起見，我還是建議單獨設置“預付賬款”，這樣能更準確地反映合作社的資金流動情況。 接下來，當合作社實際開始承擔貸款利息費用的時候，就要把之前預付的利息轉化為實際的費用。這時候，你需要做一筆調整分錄，借記“財務費用-利息支出”科目，貸記“預付賬款”科目。這樣，預付的利息就正式成為了合作社的一項費用，體現(xiàn)在利潤表上了。 總的來說，合作社預付貸款利息的賬務處理就是先付錢再記賬，然后在實際承擔利息費用時再進行調整。這樣既能保證資金的流動性，又能準確反映合作社的財務狀況。