學(xué)員，微信收付貨款的賬務(wù)處理要分情況來(lái)看，你得仔細(xì)記好了。

當(dāng)你微信收到貨款時(shí)，正確的做法是借記“其他貨幣資金 - 微信零錢(qián)”，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”，同時(shí)還要計(jì)算增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額，所以應(yīng)該是貸記“應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）”。比如說(shuō)你微信收到 10300 元貨款，其中不含稅收入是 10000 元，增值稅是 300 元，那分錄就是借記“其他貨幣資金 - 微信零錢(qián) 10300 元”，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 10000 元”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）300 元”。

用微信支付買(mǎi)煮肉大料款、維修費(fèi)、電費(fèi)、運(yùn)費(fèi)的時(shí)候，這些支出都是和生意相關(guān)的成本費(fèi)用。如果是買(mǎi)煮肉大料，假設(shè)花了 200 元，那分錄是借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 200 元”，貸記“其他貨幣資金 - 微信零錢(qián) 200 元”。因?yàn)檫@大料是直接用于煮肉產(chǎn)生成本的，所以計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。

維修費(fèi)的話(huà)，比如維修設(shè)備花了 150 元，金額不大就一次性計(jì)入費(fèi)用，分錄是借記“銷(xiāo)售費(fèi)用 - 維修費(fèi) 150 元”，貸記“其他貨幣資金 - 微信零錢(qián) 150 元”。

電費(fèi)方面，假如這個(gè)月電費(fèi)是 300 元，分錄是借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 300 元”（如果電費(fèi)主要是用于煮肉加工過(guò)程），或者借記“銷(xiāo)售費(fèi)用 - 電費(fèi) 300 元”（如果電費(fèi)更多是用于店鋪照明等銷(xiāo)售相關(guān)環(huán)境），貸記“其他貨幣資金 - 微信零錢(qián) 300 元”。

運(yùn)費(fèi)的話(huà)，比如運(yùn)輸貨物花了 100 元，分錄是借記“銷(xiāo)售費(fèi)用 - 運(yùn)費(fèi) 100 元”，貸記“其他貨幣資金 - 微信零錢(qián) 100 元”。

總之，微信收支都要通過(guò)“其他貨幣資金 - 微信零錢(qián)”這個(gè)科目來(lái)過(guò)渡，收入要記得算增值稅，支出要按照用途分別計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本或者銷(xiāo)售費(fèi)用，這樣賬目才清晰準(zhǔn)確。

學(xué)員啊，你這分錄的大方向是對(duì)的，但還得注意點(diǎn)細(xì)節(jié)。

當(dāng)你老板買(mǎi)了生牛肉、生羊肉、牛肚、牛臉?lè)胚M(jìn)冷庫(kù)的時(shí)候，確實(shí)要記入“庫(kù)存商品”。不過(guò)呢，為了賬目更清晰，最好還是分開(kāi)來(lái)記。比如說(shuō)，你買(mǎi)生牛肉花了 10000 元，生羊肉 8000 元，牛肚 5000 元，牛臉 3000 元，總共 26000 元。

如果是用銀行存款付的款，那分錄應(yīng)該是借記“庫(kù)存商品 - 生牛肉 10000 元”，借記“庫(kù)存商品 - 生羊肉 8000 元”，借記“庫(kù)存商品 - 牛肚 5000 元”，借記“庫(kù)存商品 - 牛臉 3000 元”，貸記“銀行存款 26000 元”。

要是還沒(méi)付錢(qián)，是賒賬的話(huà)，就貸記“應(yīng)付賬款 26000 元”。

為啥要這么分開(kāi)記呢？因?yàn)槟愫竺鎻睦鋷?kù)領(lǐng)這些食材的時(shí)候，得清楚知道每種食材的成本。要是都混在一起記個(gè)總的“庫(kù)存商品”，那你后面算成本的時(shí)候就麻煩了，不知道每次領(lǐng)的到底是牛肉還是羊肉的成本，這樣賬目就會(huì)混亂。

所以啊，雖然你說(shuō)的大框架對(duì)，但細(xì)分一下能讓賬更準(zhǔn)確，也方便你后續(xù)處理成本結(jié)轉(zhuǎn)這些事兒。

（拿起茶杯，慢條斯理地開(kāi)口）業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除比例啊，記住這個(gè)“雙限額”原則： 1. 60%的基數(shù)限額：先按業(yè)務(wù)招待費(fèi)實(shí)際發(fā)生額的60%算，比如花了1萬(wàn)元，先扣6000元。 2. 營(yíng)收的5‰封頂：但別高興太早，這部分還得和當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰比一比，取較低的那個(gè)。比如營(yíng)收1000萬(wàn)，5‰就是5萬(wàn)，如果60%算出來(lái)是6萬(wàn)，那只能扣5萬(wàn)，多出的1萬(wàn)要調(diào)增應(yīng)納稅所得額。 舉個(gè)例子： - 若招待費(fèi)發(fā)生額10萬(wàn)，營(yíng)收2000萬(wàn)： - 60%是6萬(wàn)，營(yíng)收5‰是10萬(wàn)，按6萬(wàn)扣。 - 若招待費(fèi)發(fā)生額10萬(wàn)，營(yíng)收800萬(wàn)： - 60%是6萬(wàn)，營(yíng)收5‰是4萬(wàn)，只能扣4萬(wàn)，調(diào)增2萬(wàn)。 公式總結(jié)：允許扣除額 = min（發(fā)生額×60%，營(yíng)收×5‰） （敲敲計(jì)算器）下次記得提前測(cè)算，別讓超標(biāo)部分白白多交稅！

學(xué)員啊，你這煮牛肉批發(fā)行業(yè)的賬務(wù)處理，其實(shí)可以弄得明明白白的。

每天從冷庫(kù)領(lǐng)生肉煮了賣(mài)，這生肉的成本是關(guān)鍵。當(dāng)你領(lǐng)生肉的時(shí)候，要先把這部分成本轉(zhuǎn)出來(lái)。假設(shè)你今天領(lǐng)了價(jià)值 5000 元的生肉，那分錄就是借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 5000 元”，貸記“庫(kù)存商品 - 生肉 5000 元”。這里為啥是主營(yíng)業(yè)務(wù)成本呢？因?yàn)閷?duì)于你們這種批發(fā)行業(yè)來(lái)說(shuō)，生肉就是你的商品，一領(lǐng)出來(lái)準(zhǔn)備加工賣(mài)，那它的成本就要計(jì)入當(dāng)期的成本。

然后是大料的成本。比如說(shuō)你買(mǎi)了大料花了 200 元，在購(gòu)買(mǎi)的時(shí)候，就應(yīng)該直接計(jì)入成本。分錄是借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 200 元”，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金或者銀行存款 200 元”。這大料和生肉一樣，是直接用于煮牛肉產(chǎn)生成本的，所以直接算到主營(yíng)業(yè)務(wù)成本里。

接著是燃?xì)赓M(fèi)用。比如你這個(gè)月用了燃?xì)赓M(fèi)用 300 元，在收到燃?xì)赓~單或者支付的時(shí)候，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 300 元”，貸記“銀行存款或者庫(kù)存現(xiàn)金 300 元”。燃?xì)馐侵笈Ｈ獗夭豢缮俚拈_(kāi)銷(xiāo)，屬于直接成本，所以要計(jì)入成本。

人工工資這塊呢，如果你們請(qǐng)了人煮牛肉，每個(gè)月工資是 5000 元。那在每個(gè)月計(jì)提工資的時(shí)候，分錄是借記“銷(xiāo)售費(fèi)用 - 人工工資 5000 元”，貸記“應(yīng)付職工薪酬 5000 元”。等到實(shí)際發(fā)工資的時(shí)候，再借記“應(yīng)付職工薪酬 5000 元”，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金或者銀行存款 5000 元”。人工雖然參與煮牛肉，但這是銷(xiāo)售過(guò)程中產(chǎn)生的費(fèi)用，不是像工業(yè)生產(chǎn)那種生產(chǎn)成本，所以放在銷(xiāo)售費(fèi)用里。

維修機(jī)械的費(fèi)用，假如這個(gè)月維修煮牛肉的設(shè)備花了 150 元。如果金額不大，直接計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用，分錄是借記“銷(xiāo)售費(fèi)用 - 維修費(fèi) 150 元”，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金或者銀行存款 150 元”。要是金額比較大，你可以先計(jì)入“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”，比如借記“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 150 元”，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金或者銀行存款 150 元”，然后在之后的幾個(gè)月里，每個(gè)月分?jǐn)傄徊糠值戒N(xiāo)售費(fèi)用，比如每個(gè)月分?jǐn)?30 元，分?jǐn)偟臅r(shí)候借記“銷(xiāo)售費(fèi)用 - 維修費(fèi) 30 元”，貸記“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 30 元”。

一整套賬下來(lái)，就是把這些和煮牛肉相關(guān)的成本費(fèi)用，按照它們的屬性分別計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本和銷(xiāo)售費(fèi)用。這樣賬目清晰，稅務(wù)方面也能清楚明白。別把這些都混亂地放到生產(chǎn)成本里，那不是你們這個(gè)行業(yè)的核算方式。

學(xué)員啊，這煮牛肉用的大料錢(qián)、人工工資和維修費(fèi)，可不能都結(jié)轉(zhuǎn)到“生產(chǎn)成本”里，這是你們批發(fā)行業(yè)，不是工業(yè)生產(chǎn)那一套。

先說(shuō)說(shuō)這大料錢(qián)，它算是你煮牛肉這個(gè)過(guò)程中的一種直接成本。你在買(mǎi)大料的時(shí)候，就應(yīng)該把它計(jì)入“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”。比如說(shuō)你買(mǎi)了 100 塊錢(qián)的大料，那就直接借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 100 元”，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金或者銀行存款 100 元”（具體看你是怎么支付的）。這大料是直接用于煮牛肉產(chǎn)生成本的，和生肉的成本一樣，要直接算到成本里。

再看看人工工資，如果你們請(qǐng)了專(zhuān)人來(lái)煮牛肉，這人工工資也不能放到“生產(chǎn)成本”里。你應(yīng)該每個(gè)月計(jì)提人工工資的時(shí)候，借記“銷(xiāo)售費(fèi)用 - 人工工資”，貸記“應(yīng)付職工薪酬”。等實(shí)際發(fā)放的時(shí)候，再借記“應(yīng)付職工薪酬”，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金或者銀行存款”。為啥要放在銷(xiāo)售費(fèi)用里呢？因?yàn)檫@人工是直接參與到煮牛肉然后銷(xiāo)售這個(gè)過(guò)程中的，是為了銷(xiāo)售產(chǎn)品而產(chǎn)生的費(fèi)用，所以算作銷(xiāo)售費(fèi)用比較合適。

最后講講維修費(fèi)，比如說(shuō)你煮牛肉用的鍋壞了，去修一下花了點(diǎn)錢(qián)。這個(gè)維修費(fèi)呢，你可以根據(jù)情況處理。如果金額不大，直接計(jì)入“銷(xiāo)售費(fèi)用 - 維修費(fèi)”就行。借記“銷(xiāo)售費(fèi)用 - 維修費(fèi)”，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金或者銀行存款”。要是金額比較大，你可以先計(jì)入“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”，然后在之后的幾個(gè)月里分?jǐn)偟健颁N(xiāo)售費(fèi)用”中。不過(guò)一般來(lái)說(shuō)，這種小維修直接進(jìn)銷(xiāo)售費(fèi)用就差不多了。

總之，你們這不是工業(yè)生產(chǎn)，沒(méi)有那么多復(fù)雜的生產(chǎn)成本核算。這些煮牛肉相關(guān)的額外費(fèi)用，除了直接材料的大料錢(qián)直接進(jìn)成本，其他的像人工和維修費(fèi)，基本都放在銷(xiāo)售費(fèi)用里，這樣賬目才清楚，稅務(wù)方面也不會(huì)出問(wèn)題。