針對你提出的問題，我分幾點來解答： ### 一、關(guān)于申報身份和稅目選擇 1. 政策依據(jù) 根據(jù)國家稅務(wù)總局2020年第13號公告，全日制在校生因?qū)嵙暼〉玫膭趧?wù)報酬，扣繳義務(wù)人（公司）可按累計預(yù)扣法預(yù)扣個人所得稅。 注意：需在個稅系統(tǒng)中將“任職受雇從業(yè)類型”選擇為“實習學生（全日制學歷教育）”，否則系統(tǒng)默認按一般勞務(wù)報酬計稅（無法使用累計預(yù)扣法）。 2. 稅目選擇 雖然實習生與公司是勞務(wù)關(guān)系而非勞動關(guān)系，但根據(jù)稅法規(guī)定，實習報酬屬于勞務(wù)報酬，需通過“勞務(wù)報酬（連續(xù)勞務(wù)）”稅目申報。 特別提醒： - 勞務(wù)報酬預(yù)扣時需按收入減除20%費用后的余額計算應(yīng)納稅所得額； - 工資薪金無需開具發(fā)票，但勞務(wù)報酬超過增值稅起征點（目前為500元/月）需代開發(fā)票。若實習生提供發(fā)票，可在企業(yè)所得稅前扣除；若無發(fā)票，需憑實習協(xié)議和付款憑證作為稅前扣除依據(jù)。 ### 二、做賬處理 1. 會計科目 - 計提：借記“管理費用/銷售費用-實習費”等科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬-實習生勞務(wù)費”； - 發(fā)放：借記“應(yīng)付職工薪酬-實習生勞務(wù)費”，貸記“銀行存款”，并代扣個人所得稅。 注意： - 實習生報酬不屬于工資總額，但企業(yè)所得稅前可作為“工資薪金及職工福利費”扣除（需符合合理性原則）； - 無需為實習生繳納社會保險和公積金。 2. 與正式員工的區(qū)別 - 勞動關(guān)系：實習生簽訂的是實習協(xié)議，而非勞動合同，不構(gòu)成勞動關(guān)系； - 個稅申報：實習生按勞務(wù)報酬申報，正式員工按工資薪金申報； - 社保繳納：實習生無需繳納社保，正式員工需依法繳納。 ### 三、風險提示 1. 政策適用條件 - 僅適用于全日制在校生，非全日制或已畢業(yè)學生不適用； - 需保留實習生的全日制學生證明（如學生證復(fù)印件、學校實習推薦信等）。 2. 稅務(wù)合規(guī)性 - 若實習生月收入超過800元且未采用累計預(yù)扣法，可能被稅務(wù)部門認定為少扣稅款； - 建議在個稅系統(tǒng)中明確選擇“實習學生”類型，并按勞務(wù)報酬（連續(xù)勞務(wù)）申報。 ### 四、總結(jié) 1. 申報方式：正確，按勞務(wù)報酬+累計預(yù)扣法； 2. 做賬處理：與正常員工類似，但需通過“應(yīng)付職工薪酬-實習生勞務(wù)費”科目核算，無需繳納社保。 建議： 1. 在個稅系統(tǒng)中準確填寫“實習學生”類型，確保累計預(yù)扣法適用； 2. 保存好實習協(xié)議、學生證明等資料，以備稅務(wù)核查； 3. 若實習生收入較高，可考慮通過學校統(tǒng)一開具發(fā)票，降低稅務(wù)風險。