不需要重復(fù)記賬，但需在2025年9月開(kāi)票時(shí)做收入確認(rèn)調(diào)整，避免重復(fù)納稅。

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? 一、會(huì)計(jì)處理（2025年9月）
雖然2023年已預(yù)提收入并繳稅，但2025年開(kāi)具發(fā)票時(shí)，應(yīng)沖減“未開(kāi)票收入”科目，同時(shí)確認(rèn)增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額。
分錄如下：

```
借：其他應(yīng)付款——客戶(hù)（或應(yīng)收賬款） 183,100.00
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（或其他業(yè)務(wù)收入） 162,035.40
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 21,064.60
```

> ?? 注：若2023年已將該筆收入計(jì)入“未開(kāi)票收入”，則無(wú)需再補(bǔ)記收入，直接沖減即可；若已全額計(jì)入當(dāng)期收入，則需先調(diào)減原收入（通過(guò)紅字沖銷(xiāo)），再按實(shí)際開(kāi)票金額重新確認(rèn)。

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? 二、增值稅申報(bào)表填列方法（2025年9月）

| 項(xiàng)目 | 填寫(xiě)方式 |
|------|----------|
| 主表第1欄“按適用稅率計(jì)稅銷(xiāo)售額” | 填寫(xiě)正數(shù)：162,035.40 元 |
| 主表第11欄“銷(xiāo)項(xiàng)稅額” | 填寫(xiě)正數(shù)：21,064.60 元 |
| 附列資料一第1欄“未開(kāi)具發(fā)票” | 不填（因已開(kāi)票） |
| 附列資料一第11欄“本期開(kāi)具的專(zhuān)用發(fā)票” | 填寫(xiě)正數(shù)：162,035.40 和 21,064.60 |

> ?? 關(guān)鍵點(diǎn)：不能在申報(bào)表中填負(fù)數(shù)沖減，否則會(huì)抵消已申報(bào)的收入和稅款，造成數(shù)據(jù)混亂。
> 正確做法是：正常申報(bào)當(dāng)期正數(shù)收入和稅額，系統(tǒng)自動(dòng)匹配，不產(chǎn)生重復(fù)納稅。

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? 三、稅務(wù)合規(guī)說(shuō)明

- 2023年已計(jì)提收入并繳納增值稅 → 屬于預(yù)繳性質(zhì)。
- 2025年開(kāi)票 → 是對(duì)收入的正式確認(rèn)與發(fā)票開(kāi)具，屬于后續(xù)履行義務(wù)。
- 因?yàn)橐言?023年申報(bào)了收入和稅款，且未作納稅調(diào)整，建議向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)說(shuō)明情況，申請(qǐng)備案或出具說(shuō)明，避免被認(rèn)定為“虛開(kāi)發(fā)票”或“重復(fù)申報(bào)”。

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? 總結(jié)操作流程：

1. 會(huì)計(jì)處理：沖減“未開(kāi)票收入”或補(bǔ)充確認(rèn)收入，不做重復(fù)記賬；
2. 申報(bào)處理：2025年9月正常申報(bào)正數(shù)收入和銷(xiāo)項(xiàng)稅額；
3. 避免負(fù)數(shù)沖減，防止系統(tǒng)誤判為“沖紅”；
4. 保留原始憑證，如2023年記賬憑證、2025年發(fā)票，以備查驗(yàn)。

如有必要，可向稅務(wù)局提交《跨年度開(kāi)票情況說(shuō)明》。

先對(duì)已購(gòu)門(mén)禁系統(tǒng)單獨(dú)確認(rèn)為固定資產(chǎn)并計(jì)提折舊；服務(wù)器待實(shí)際購(gòu)置后，再按長(zhǎng)期股權(quán)投資進(jìn)行賬務(wù)處理，屆時(shí)同步調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資成本。

借記“長(zhǎng)期股權(quán)投資”，貸記“銀行存款”；按權(quán)益法或成本法后續(xù)計(jì)量，定期確認(rèn)投資收益并調(diào)整賬面價(jià)值。 （注：需結(jié)合投資協(xié)議約定及被投企業(yè)情況選擇核算方法）