作為一名老會(huì)計(jì)，我理解您的情況。針對(duì)公司之前注冊(cè)但未入賬的商標(biāo)權(quán)，現(xiàn)在要轉(zhuǎn)讓給其他公司時(shí)涉及的稅務(wù)問(wèn)題，以下是我的分析和建議： ### 一、需要繳納的稅種及分析 1. 增值稅 - 稅率：6%（現(xiàn)代服務(wù)業(yè)-文化創(chuàng)意服務(wù)）。 - 分析：商標(biāo)轉(zhuǎn)讓屬于增值稅應(yīng)稅范圍，需按“銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)”繳納增值稅。若公司為一般納稅人，需按6%繳稅；若為小規(guī)模納稅人，則適用3%征收率（2025年政策可能調(diào)整，需以最新規(guī)定為準(zhǔn)）。 2. 企業(yè)所得稅 - 計(jì)稅依據(jù)：轉(zhuǎn)讓收入減去商標(biāo)權(quán)原值和合理費(fèi)用后的凈收益，需并入企業(yè)應(yīng)納稅所得額，按25%稅率繳納企業(yè)所得稅。 - 特殊情形：若商標(biāo)權(quán)原值無(wú)法確認(rèn)（如未入賬且無(wú)歷史成本憑證），稅務(wù)機(jī)關(guān)可能按轉(zhuǎn)讓收入的一定比例核定成本，或直接按收入全額征稅。 3. 印花稅 - 稅率：合同金額的0.03%（雙方均需繳納）。 - 分析：根據(jù)《印花稅法》，商標(biāo)轉(zhuǎn)讓合同屬于“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)”，需按合同金額萬(wàn)分之三貼花。 4. 個(gè)人所得稅（僅涉及個(gè)人股東時(shí)） - 情形：若轉(zhuǎn)讓方是個(gè)人（如自然人股東），需按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”繳納個(gè)稅，稅率為20%，計(jì)稅依據(jù)為轉(zhuǎn)讓收入減除原值和合理費(fèi)用后的差額。 - 注意：公司轉(zhuǎn)讓時(shí)不涉及個(gè)稅，但需關(guān)注企業(yè)利潤(rùn)分配給個(gè)人股東時(shí)的股息紅利個(gè)稅。 ### 二、未入賬商標(biāo)權(quán)的處理難點(diǎn)及建議 1. 原值確認(rèn)問(wèn)題 - 難點(diǎn)：商標(biāo)權(quán)未入賬可能導(dǎo)致原值無(wú)法核實(shí)，影響增值稅（簡(jiǎn)易計(jì)稅是否適用）和企業(yè)所得稅（成本扣除）的計(jì)算。 - 建議： - 查找歷史資料（如商標(biāo)注冊(cè)費(fèi)、代理費(fèi)等憑證），嘗試還原初始成本； - 若完全無(wú)法確認(rèn)原值，可與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通，爭(zhēng)取按轉(zhuǎn)讓收入的一定比例核定成本（例如按收入的80%-90%作為凈收益計(jì)稅）。 2. 稅務(wù)合規(guī)性風(fēng)險(xiǎn) - 風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：未入賬的無(wú)形資產(chǎn)可能被認(rèn)定為稅務(wù)管理不規(guī)范，引發(fā)稅務(wù)機(jī)關(guān)的關(guān)注或處罰。 2. 簽訂轉(zhuǎn)讓合同：明確轉(zhuǎn)讓價(jià)格、稅費(fèi)承擔(dān)方（通常由轉(zhuǎn)讓方承擔(dān)增值稅及附加，印花稅雙方各自承擔(dān)）。 3. 計(jì)算稅款： - 增值稅 = 轉(zhuǎn)讓價(jià)款 ÷ (1+6%) × 6% - 企業(yè)所得稅 = (轉(zhuǎn)讓價(jià)款 - 原值 - 稅費(fèi) - 合理費(fèi)用) × 25% - 印花稅 = 轉(zhuǎn)讓價(jià)款 × 0.03% 4. 申報(bào)與備案：向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)增值稅、企業(yè)所得稅，并報(bào)送商標(biāo)轉(zhuǎn)讓合同復(fù)印件作為印花稅計(jì)稅依據(jù)。 ### 四、注意事項(xiàng) 1. 價(jià)格合理性：轉(zhuǎn)讓價(jià)格需符合市場(chǎng)價(jià)，避免被認(rèn)定為避稅（如低價(jià)轉(zhuǎn)讓可能觸發(fā)稅務(wù)調(diào)整）。 2. 資料留存：保留商標(biāo)注冊(cè)證、轉(zhuǎn)讓協(xié)議、付款憑證等資料以備稅務(wù)核查。 3. 跨地區(qū)問(wèn)題：若買(mǎi)賣(mài)雙方在不同省份，需注意增值稅的地域征收權(quán)（通常由轉(zhuǎn)讓方機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)征收）。 綜上所述，雖然商標(biāo)權(quán)未入賬會(huì)增加稅務(wù)處理的復(fù)雜性，但通過(guò)合理還原原值、補(bǔ)記賬務(wù)或與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通，仍可合規(guī)完成轉(zhuǎn)讓。