（放下老花鏡，翻開賬本）嗯，未成立工會(huì)的一般納稅人，員工人數(shù)少的話，會(huì)計(jì)分錄要特別注意工會(huì)經(jīng)費(fèi)的處理。聽老頭子給你細(xì)細(xì)講來： ### 一、計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi) 無論是否成立工會(huì)，都要按工資總額的2%計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)，計(jì)入管理費(fèi)用。會(huì)計(jì)分錄如下： 借：管理費(fèi)用——工會(huì)經(jīng)費(fèi) 貸：應(yīng)付職工薪酬——工會(huì)經(jīng)費(fèi) 依據(jù)：《工會(huì)法》規(guī)定，即使未成立工會(huì)，企業(yè)仍需按月計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)（或稱“工會(huì)籌備金”），稅前扣除限額為工資總額的2%。 ### 二、實(shí)際繳納工會(huì)經(jīng)費(fèi) 未成立工會(huì)的企業(yè)，計(jì)提的工會(huì)經(jīng)費(fèi)需全額上繳當(dāng)?shù)毓?huì)組織（或稅務(wù)代收）。支付時(shí)： 借：應(yīng)付職工薪酬——工會(huì)經(jīng)費(fèi) 貸：銀行存款 注意：部分地區(qū)（如安徽）對(duì)未成立工會(huì)且人數(shù)少于25人的企業(yè)，可能暫緩征收，需以當(dāng)?shù)卣邽闇?zhǔn)。 ### 三、特殊情況：直接繳納無需計(jì)提 如果企業(yè)選擇不計(jì)提，直接向工會(huì)繳納經(jīng)費(fèi)，可簡化處理： 借：管理費(fèi)用——工會(huì)經(jīng)費(fèi) 貸：銀行存款 但稅務(wù)申報(bào)時(shí)仍需確保不超過工資總額2%的稅前扣除限額。 ### 四、后續(xù)成立工會(huì)的處理 若未來成立工會(huì)，已上繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)可能部分返還（如60%），用于企業(yè)工會(huì)活動(dòng)。返還時(shí)： 借：銀行存款 貸：其他應(yīng)付款——工會(huì)經(jīng)費(fèi) 注意：返還的經(jīng)費(fèi)需?？顚Ｓ茫坏糜?jì)入收入或挪作他用。 ### 五、關(guān)鍵注意事項(xiàng) 1. 稅前扣除憑證：繳納工會(huì)經(jīng)費(fèi)后，務(wù)必取得工會(huì)開具的《工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入專用收據(jù)》，否則稅務(wù)不認(rèn)可扣除。 2. 地方政策差異：如江西、安徽等地對(duì)未成立工會(huì)的企業(yè)有暫緩征收政策，需咨詢當(dāng)?shù)毓?huì)或稅務(wù)部門。 3. 人數(shù)限制：部分地區(qū)對(duì)未成立工會(huì)且人數(shù)較少（如少于25人）的企業(yè)，可能豁免撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)。 （合上賬本）總之，工會(huì)經(jīng)費(fèi)的處理核心是“計(jì)提2%、全額上繳、憑證合規(guī)”。具體操作中，建議結(jié)合當(dāng)?shù)卣吆蛯?shí)際員工人數(shù)靈活處理，必要時(shí)咨詢稅務(wù)機(jī)關(guān)或工會(huì)組織。