（推眼鏡，拿起計(jì)算器）同學(xué)，這個(gè)問(wèn)題問(wèn)得好??！做了十多年模具廠(chǎng)賬目，這種情況我見(jiàn)得太多了。聽(tīng)老張給你細(xì)細(xì)道來(lái)，拿小本本記好咯！ ### 一、長(zhǎng)周期模具成本核算的“三板斧” 1. 材料成本要像切香腸一樣切片 - 每次領(lǐng)料時(shí)，按項(xiàng)目編號(hào)記賬：借記“生產(chǎn)成本-模具A-直接材料”，貸記“原材料”。哪怕只領(lǐng)了一顆螺絲，也要對(duì)應(yīng)到具體模具上 - 遇到共用材料，按實(shí)際用量分?jǐn)?。比如某鋼材同時(shí)用于模具A和B，按重量比例分?jǐn)? 2. 工時(shí)要像記日記一樣記錄 - 讓車(chē)間主任每天填工時(shí)表，精確到0.5小時(shí) - 每月按工時(shí)分配人工：借記“生產(chǎn)成本-模具A-直接人工”，貸記“應(yīng)付職工薪酬” - 舉例：張師傅本月在模具A上花了60小時(shí)，在模具B上40小時(shí)，工資8000元，按工時(shí)比例分?jǐn)? 3. 制造費(fèi)用要會(huì)“攤煎餅” - 每月先歸集電費(fèi)、折舊等：借記“制造費(fèi)用-模具車(chē)間”，貸記“銀行存款/累計(jì)折舊” - 按機(jī)器工時(shí)或人工工時(shí)分?jǐn)偟礁髂＞撸热缬媚＞逜用了30%的機(jī)時(shí)，就分?jǐn)?0%的制造費(fèi)用 ### 二、收入確認(rèn)的“時(shí)間魔術(shù)” 1. 按完工進(jìn)度確認(rèn)收入 - 每月末評(píng)估進(jìn)度：材料占30%，人工占40%，制造費(fèi)用占30%（這個(gè)比例要根據(jù)行業(yè)調(diào)整） - 比如模具A總價(jià)10萬(wàn)，本月完成40%，就確認(rèn)4萬(wàn)收入：借記“應(yīng)收賬款”，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入4萬(wàn)”“未實(shí)現(xiàn)收入6萬(wàn)” 2. 預(yù)收款要“看緊錢(qián)包” - 收到預(yù)付款時(shí)：借記“銀行存款”，貸記“合同負(fù)債” - 每確認(rèn)一次收入，就從合同負(fù)債轉(zhuǎn)出一部分到主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 ### 三、淡季旺季的“太極功夫” 1. 淡季要“藏糧于倉(cāng)” - 把銷(xiāo)售費(fèi)用均勻化，比如淡季的廣告費(fèi)可以按全年分?jǐn)? - 計(jì)提年終獎(jiǎng)：每月按工資總額5%計(jì)提，借記“銷(xiāo)售費(fèi)用”，貸記“應(yīng)付職工薪酬-年終獎(jiǎng)” 2. 旺季要“未雨綢繆” - 提前備貨的模具成本計(jì)入“存貨-在產(chǎn)品”，不要急著確認(rèn)費(fèi)用 - 臨時(shí)工工資單獨(dú)核算，避免打亂全年人工成本計(jì)劃 ### 四、老會(huì)計(jì)的私房建議 1. 建個(gè)“模具進(jìn)度跟蹤表”（附圖說(shuō)明） 2. 每月搞次“成本分析會(huì)”：拉上生產(chǎn)、技術(shù)部門(mén)，分析哪個(gè)環(huán)節(jié)超支 3. 設(shè)置“模具成本差異”科目：實(shí)際與預(yù)算有出入時(shí)，及時(shí)調(diào)整 最后提醒你：模具行業(yè)的增值稅留抵退稅要注意，那些未完工模具的進(jìn)項(xiàng)稅可以積累起來(lái)，等到確認(rèn)收入時(shí)再抵扣。還有，記得每年做一次存貨跌價(jià)準(zhǔn)備測(cè)試，那些長(zhǎng)期未完工的模具可能要計(jì)提減值準(zhǔn)備哦！