學(xué)員啊，這個(gè)問題問得好。小規(guī)模納稅人增值稅3%減按1%征收，開票未超30萬(wàn)的情況下，是按1%還是3%計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，這得看具體情況。 首先，你得明白，這個(gè)政策是國(guó)家為了減輕小規(guī)模納稅人的稅負(fù)而出臺(tái)的。按照現(xiàn)行規(guī)定，小規(guī)模納稅人月銷售額不超過30萬(wàn)元（季度不超過90萬(wàn)元）的，可以享受增值稅免征政策。但這里有個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)，就是開具的是增值稅普通發(fā)票還是專用發(fā)票。 如果是開具的增值稅普通發(fā)票，且月銷售額未超過30萬(wàn)元，那么這部分收入是免征增值稅的，也就是說，你不需要計(jì)提增值稅，自然也就不存在將增值稅計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的問題。因?yàn)槊舛惲耍赃@部分稅額就直接不用管了。 但如果是開具的增值稅專用發(fā)票，那情況就不一樣了。因?yàn)閷Ｓ冒l(fā)票是可以抵扣的，所以即使月銷售額未超過30萬(wàn)元，開具的專用發(fā)票部分還是需要按照1%的征收率來繳納增值稅的。這時(shí)候，你需要將這部分增值稅計(jì)提出來，并計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目，而不是營(yíng)業(yè)外收入。 至于為什么不是3%呢？那是因?yàn)閲?guó)家有優(yōu)惠政策，減按1%征收，所以你只需要按照1%來計(jì)提和繳納增值稅就可以了。 所以啊，學(xué)員，你得先看清楚自己開具的是哪種發(fā)票，再根據(jù)具體情況來處理。如果是普通發(fā)票且未超30萬(wàn)，那就免稅，不用管；如果是專用發(fā)票，那就按1%計(jì)提和繳納增值稅，別搞錯(cuò)了。