分析購置車輛應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額

- 會(huì)計(jì)上：車輛價(jià)款50萬元，會(huì)計(jì)按直線法折舊，預(yù)計(jì)使用4年，凈殘值為0。從4月6日投入使用，到年末共使用8個(gè)月。根據(jù)直線 - 法折舊公式年折舊額=固定資產(chǎn)原值 - 預(yù)計(jì)凈殘值 / (預(yù)計(jì)使用年限)，月折舊額=年折舊額 / (12)，則會(huì)計(jì)上的月折舊額為50 / (4×12)萬元，8個(gè)月的折舊額為50\div4\div12×8萬元。
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- 稅法上：企業(yè)選擇一次性扣除政策，即稅法上當(dāng)年可扣除50萬元。
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- 應(yīng)納稅所得額調(diào)整：稅法扣除比會(huì)計(jì)扣除多，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額，調(diào)減金額為50 - 50/4/128=8.33萬元。調(diào)減金額為50 - 25/3=(150 - 25）/3=125/3=41.67萬元。- -(50 - 11.7)：結(jié)合前面購置車輛分析，50是車輛原值，11.7可能是會(huì)計(jì)已提折舊額（從題目條件推測(cè)，雖題干未清晰說明11.7具體來源，但從解析思路看是車輛折舊相關(guān) ），這里是因?yàn)槎惙ㄒ淮涡钥鄢瑫?huì)計(jì)分期折舊，導(dǎo)致應(yīng)納稅所得額調(diào)減。對(duì)于提問中思路錯(cuò)誤分析：題干中會(huì)計(jì)折舊計(jì)算應(yīng)是從4月開始到年末共8個(gè)月，應(yīng)按50/4/128計(jì)算，而不是按50/5/125計(jì)算（這里可能誤將使用年限看成5年，且月份計(jì)算錯(cuò)誤 ）。同時(shí)，11.7萬元并非如自己分析那樣組成，題干未明確表明11.7萬元的具體組成來源，應(yīng)按照答案解析中整體思路，它是會(huì)計(jì)已提車輛折舊額（從答案倒推 ）